基础会计学　全套课件.ppt

一、普通日记账 二、专栏日记账 三、特种日记账 第二节 日记账 年 摘 要 账户名称 借方 贷方 过账 月 日 普通日记账 年 凭 证 摘 要 对方科目 收入 支出 结余 月 日 种类 编号 现金日记账 第三节 分类账 一、总分类账 二、明细分类账 三、总分类账与明细分类账的登记方法 总账是按每一个总分类账户开设账页，进行分户登记的账簿。它一般采用三栏式账页格式。 总账的登记方法，按采用的账务处理程序的不同而不同。可以根据记账凭证，汇总记账凭证，或科目汇总表等过入。 一、总分类账 19X1年 日记账页 次 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 账户名称：固定资产 第 页 明细分类账是按每一个明细账户进行分户登记的账簿。其主要格式有三栏式、数量金额式和多栏式等。各种明细账的登记方法可以根据原始凭证， 汇总原始凭证或记账凭证逐笔或定期汇总登记。 二、明细分类账 年 凭证号数 摘 要 借 方 贷方 余额 月 日 折旧费 工资费 合计 账户名称：管理费用 第 页 三、总分类账与明细分类账的登记 平行登记法：经济业务发生后， 根据相关凭证一方面要登记相关总分类账户；另一方面又要登记该总分类账户所属相关明细分类账户。 平行登记的原则 （1）同时期登记 （2）同方向登记（3）同金额登记 第五节 对账与结账 1、账证核对——账簿记录与会计凭证 2、账账核对 ——总分类账簿与明细分类账簿核对 ——总分类账簿与序时账簿核对 3、账实核对——账簿记录与财产实物等 一、对账 二、结账 所谓结账，就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结算清楚，即结出本期发生额和期末余额，以便为编制会计报表提供资料。 结账的基本步骤 1检查本期发生的经济业务是否已全部根据凭证登记入账。 2采用划线结账法结计出各账户本期发生额和期末余额。 一、启用会计账簿的规则 二、登记账簿的规则 三、更正错账的规则 四、账簿的更换 第六节 账簿启用、登记和错账更正规则 启用会计账簿时，应当在账簿扉页上填写“账簿启用和经管人员一览表”，以明确有关人员责任，维护会计账簿记录的严肃性，同时也有利于查账人员核对。 一、启用账簿的规则 二、登记账簿的规则 1 必须根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证登记账簿。 2 记账员对认为有问题的记账凭证或所附原始凭证，应提交主管会计人员进一步审核，由主管人员根据规定作出处理决定。 3 登记账簿的时间，因账簿类别不同和各会计单位情况不同而各异。 （一）登记账簿的一般要求 （1）账页账头的书写方式，一级科目名称写在账页上端正中横线上，二级或明细科目写在左上角。 （2）记账必须使用兰黑墨水或碳素墨水书写。（3）账簿内各项目要按规定认真登录。（4）登记账簿要按顺序进行，不得隔页、跳行。（5）账页转换时，最后一行应加计发生额合计数和余额，摘要栏写上“转次页”，新页注明“承前页” 。（6）账簿书写应保持清洁整齐，文字数字书写应端正清晰。（7）账簿记录错误不得刮、擦、挖、补、涂改或用药水消除字迹。 （二）登记账簿具体规则 （二）附加调整账户 附加调整账户是用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。其调整方式可用下列计算公式表示: 被调整账户余额+附加调整账户余额=被调整账户的实际余额 （三）备抵附加调整账户 备抵附加调整账户是既用来抵减、又用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。 这类账户同时具备备抵账户与附加账户的功能，但究竟是发挥备抵还是附加的作用，则取决于该账户余额的方向与被调整账户余额的方向是否一致。当备抵附加调整账户的余额与被调整账户的余额方向一致时，其调整方式与附加账户相同，因而起到附加账户的作用;当备抵附加调整账户的余额与被调整账户的余额方向不一致时，则其调整方式与备抵账户相同，因而起到备抵账户的作用。 第八章 会计账簿 第一节 账簿概述 第二节 日记账 第三节 分类账 第四节 业务举例 第五节 对账和结账 第