版《事业单位会计制度》讲解.ppt

（二）财政授权支付方式下， ◆事业单位根据代理银行转来的《授权支付到账通知书》，按照通知书中的授权支付额度， 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 ◆年度终了，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度， 借：财政应返还额度—财政授权支付 贷：财政补助收入 （三）其他方式下， ◆实际收到财政补助收入时，按照实际收到的金额， 借：银行存款等 贷：财政补助收入 * （四）因购货退回等发生国库直接支付款项退回的， ◆属于以前年度支付的款项，按照退回金额， 借：财政应返还额度 贷：财政补助结转、财政补助结余、存货等 ◆属于本年度支付的款项，按照退回金额， 借：财政补助收入 贷：事业支出、存货等 （五）期末，将本科目本期发生额转入财政补助结转， 借：财政补助收入 贷：财政补助结转 * 【4101 事业收入 】 （原：405事业收入 ） 主要变化： 二、明细核算： 1、本科目应当按照事业收入类别、项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。 2、事业收入中如有专项资金收入，还应按具体项目进行。 * 三、主要账务处理： （一）采用财政专户返还方式管理的事业收入 1.收到时， 借：银行存款、库存现金 贷：应缴财政专户款 2.上缴专户时， 借：应缴财政专户款 贷：银行存款等 3.收到专户返还收入时， 借：银行存款等 贷：事业收入 * （二）其他事业收入 收到时，借：银行存款、库存现金等 贷：事业收入 （涉及增值税业务的，相关账务处理参照“经营收入”科目。 ） （三）期末结转， 1.将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转， 借：事业收入—各专项资金收入明细 贷：非财政补助结转 2.将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余， 借：事业收入—各非专项资金收入明细 贷：事业结余 * 【4201 上级补助收入 】 （原：403上级补助收入 ） 主要变化： 二、明细核算： 1.应当按照发放补助单位、补助项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。 2.上级补助收入中如有专项资金收入，还应按具体项目进行。 * 三、主要账务处理： （一）收到时， 借：银行存款等 贷：上级补助收入 （二）期末， 1.将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转时， 借：上级补助收入—各专项资金收入明细 贷：非财政补助结转 2.将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余时， 借：上级补助收入—各非专项资金收入明细 贷：事业结余 * 【4301附属单位上缴收入 】 （原：412附属单位上缴收入 ） 主要变化： 二、明细核算： 1.应当按照附属单位、缴款项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。 2.附属单位上缴收入中如有专项资金收入，还应按具体项目进行。 * 三、主要账务处理： （一）收到附属单位缴来款项时， 借：银行存款等 贷：附属单位上缴收入 （二）期末， 1.将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转时， 借：附属单位上缴收入—各专项资金收入明细 贷：非财政补助结转 2.将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余时， 借：附属单位上缴收入—各非专项资金收入明细 贷：事业结余 * 【4401 经营收入 】 （原：409经营收入 ） 主要变化： 二、明细核算：应按照经营活动类别、项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行。 三、主要账务处理： （一）经营收入应当在提供服务或发出存货，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，按照实际收到或应收的金额确认收入。 1.实现经营收入时，按照确定的收入金额， 借：银行存款、应收账款、应收票据等 贷：经营收入 2.属于增值税小规模纳