第08讲_专题二：主要经济业务的账务处理（2）（完美版）.pdf

2020年-2021年最新 专题二：主要经济业务的账务处理（重 要） 供产销业务的账务处理 一、固定资产业务 （一）特征 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产： 1. 持有目的：为生产商品、提供劳务、 出租或经营管理而持有 出售为目的 库存商品 经营租出动产 固定资产 经营租出的不动产 投资性房地产 2. 使用期限：使用寿命超过一个会计年度。 第1页 共12页 2020年-2021年最新 （二）固定资产核算设置的会计科目 （四）外购固定资产 第2页 共12页 2020年-2021年最新 取得成本：按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可 归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 【重要】进项税额抵扣问题 【注意】随着全面营改增，相关费用不含增值税的金额 （ 1 ）购入不需要安装的机器设备 【案例】 2018 年 1 月 1 日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专 用发票上注明的设备价款为 30 000元，增值税额为 5 100元，另支付包装费并取得增值税专用发 票，注明包装费 700元，税率 6%，增值税税额 42元，款项以银行存款支付。甲公司属于增值税一 般纳税人。 第3页 共12页 2020年-2021年最新 借：固定资产　　　　　　　　　　　　 　　　 　 30 700 　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　 5 142 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 35 842 （ 2 ）购进不动产 【案例】 2017 年 1 月 1 日，甲公司购入一幢商业大楼作为生产车间并交付使用，取得的增值税 专用发票上注明价款为 20 000万元，增值税税额为 2 200万元，款项以银行存款支付。甲公司为增 值税一般纳税人。 2017 年 月 1日，购入固定资产时：1 借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 20 000 　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　 1 320 　　应交税费—待抵扣进项税额　　　　　　　　　　 880 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 22 200 2018 年 月 1日（第 1 个月），进项税额可抵扣时：13 借：应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　 880 　贷：应交税费—待抵扣进项税额　　 　　　　　　　　 880 （五）固定资产折旧的概述 企业应当在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对 应计折旧额 进行系统分摊。 【理解】①衡量其价值减退程度；②看它为新生命贡献了多少价值。 1. 影响折旧的因素 第4页 共12页 2020年-2021年最新 2. 固定资产折旧范围 【学员提问】老师这预计净残值是什么意思，它是怎么算出来的？能举一个简单的例子吗？ （六）固定资产的折旧方法 1. 年限平均法— 将应计折旧额平均分摊到使用寿命内 【案例 1 】 2017 年 10 月，甲公司购一幢厂房，原价为 500 万元，预计可使用 20 年，预计报废 时的净残值率为 2%。 2. 工作量法— ①每单位工作量将分摊多少应计折旧额 　　　　　　 ②根据实际工作量计算每期折旧额 【案例 2 】某企业的一辆运货卡车的原价为 600 000 元，预计总行驶里程为 500 000 公里，预计 报废时的净残值率为 5%，本月行驶 4 000公里。