[党课讲稿]第三章 存货.ppt

例1：华联公司以长期股权投资换入乙公司的一批商品，支付商品运杂费1800元。华联公司换出股权投资的账面余额250000元，已计提减值准备50000元，公允价值187200元。换入商品的公允价值160000元，可抵扣的增值税进项税额27200元，包含增值税的公允价值为187200，不涉及补价。华联公司以公允价值确定换入存货的成本。 （1）设备转入清理 借：固定资产清理 120000 累计折旧 30000 贷：固定资产 150000 （2）支付清理费 借：固定资产清理1000 贷：银行存款 1000 （3）换入材料成本=150000-30000+1000+500-17000 =104500（元） 借：原材料 104500 应交税费—应交增值税（进项税额）17000 贷：固定资产清理 121000 银行存款 500 七、通过债务重组取得的存货 （5）3月22日，收到3月16日已入库原材料的发票等结算凭证，增值税专用发票上注明的材料价款为250 000元，增值税进项税额为42 500元，开出一张商业汇票抵付。该批原材料的计划成本为243 000元。 借：材料采购 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 42 500 贷：应付票据 292 500 借：原材料 243 000 贷：材料采购 243 000 借：材料成本差异——原材料 7 000 贷：材料采购 7 000 例3—36D （6）3月25日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税进项税额为34 000元。货款已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。 借：材料采购 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000 例3—36E （7）3月27日，购入一批原材料，材料已经运达企业并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。3月30日，该批材料的结算凭证仍未到达，企业按该批材料的计划成本80 000元估价入账。 借：原材料 80 000 贷：应付账款——暂估应付账款 80 000 例3—36F （8）4月1日，用红字将上述分录予以冲回。 借：原材料 80 000 贷：应付账款——暂估应付账款 80 000 例3—36G （9）4月3日，收到3月27日已入库原材料的发票等结算凭证，增值税专用发票上注明的材料价款为78 000元，增值税进项税额为13 260元，货款通过银行转账支付。 借：材料采购 78 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 260 贷：银行存款 91 260 借：原材料 80 000 贷：材料采购 80 000 借：材料采购 2 000 贷：材料成本差异——原材料 2 000 例3—36H （10）4月5日，收到3月25日购进的原材料并验收入库。该批原材料的计划成本为197 000元。 借：原材料 197 000 贷：材料采购 197 000 借：材料成本差异——原材料 3 000 贷：材料采购 3 000 例3—36I 在会计实务中，为了简化收入存货和结转存货成本差异的核算手续，企业平时收到存货时，也可以先不记录存货的增加，也不结转形成的存货成本差异； 月末时，再将本月已付款或已开出、承兑商业汇票并已验收入库的存货，按实际成本和计划成本分别汇总，一次登记本月存货的增加，并计算和结转本月存货成本差异。 按［例3—36］中的资料，如果华联实业股份有限公司采用月末汇总登记存货的增加和结转存货成本差异的方法，有关会计处理如下： （1）3月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税进项税额为17 000元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。该批原材料的计划成本为105 000元。 借：材料采购 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000 例3—37A （2）3月10日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的