销售与收款业务会计制度的设计.ppt

第二节销售与收款业务内部会计控制制度的设计例如：企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售与收款业务的不相容岗位是指（）A.销售货款的确认、回收与办理发货的岗位 B.销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位C.销售货款的确认、回收与销售合同的审批的岗位D.销售货款的确认、回收与销售合同的签订的岗位答案：B设立专门的信用管理部门建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度，并严格按照规定的权限和程序办理销售与收款业务。企业应当根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗位轮换。第二节销售与收款业务内部会计控制制度的设计二、销售与发货控制制度设计【选择题】（一）建立严格的预算管理制度（二）按照规定的程序办理销售和发货业务（三）企业应当建立销售退回管理制度企业的销售退回必须经销售主管审批后方可执行。销售退回的货物应当由质检部门检验和仓储部门清点后方可人库。质检部门应当对客户退回的货物进行检验并出具检验证明；仓储部门应当在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告；财会部门应当对检验证明、退货接收报告似及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜，并实施对退货原因进行分析的自我评估控制。（四）建立完整的销售登记制度第二节销售与收款业务内部会计控制制度的设计第二节销售与收款业务内部会计控制制度的设计三、销售与收款业务会计核算控制制度设计（一）及时办理销售收款1、企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金》等规定，及时办理销售收款业务。2、现销业务的收款应由独立人员办理，如实入账。3、对赊销业务的应收账款或应收票据必须及时分户登记，定期进行应收账款账龄分析。（二）加强应收款项的管理1、应收账款记录。2、应收票据的管理应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。3、建立健全与客户的对账制度。定期核对。（三）加强坏账的控制与管理企业应于资产负债表日对应收款项的价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。第二节销售与收款业务内部会计控制制度的设计包括下列各项：【选择题】债务人发生严重财务困难；债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步，债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；无法辨认一组金融性资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融性资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；其他表明应收账款发生减值的客观证据。一、销售与收款业务原始凭证、账表的设计销售业务的原始凭证、账表主要包括销售发票、增值税专用发票、发货单，代垫费用清单；分期付款发票和应收分期付款明细表、可修复废品修理单、销售折让单、销售商品退回审批表、销售商品退回单、退货单、应收账款对账单、坏账损失报告书等。【选择题】（一）销售发票的设计代垫费用结算清单至少一式两份：一份与发票一并交开户银行向购货单位收款；一份留存会计部门归档保管，开户银行通知账款已经收入存款户时，把它抽出来连同销货款一并记人“银行存款”科目的借方、“主营业务收入”（货款）和“应收账款”（代垫费用）科目的贷方。第三节销售与收款业务核算规程的设计第一节销售与收款业务会计制度设计概述第二节销售与收款业务内部会计控制制度的设计第三节销售与收款业务核算规程的设计第十一章销售与收款业务会计制度的设计1通过对本章的学习，了解销售与收款业务的概念及特点；2熟悉销售与收款业务会计制度的设计目标和要求；4计。3掌握销售与收款业务内部会计控制制度设计/销售与收款业务核算规程的设学习目的：学习指导销售与收款业务的不相容岗位01销售与收款业务核算规程的设计02学习重点：学习指导学习指导近三次考试所占题目数量及分值：2008年1月2008年1月2008年10月以后2008年10月2009年1月1题1分单项选择题单项选择题1题1分1题1分多项选择题多项选择题1题