第六章固定资产.ppt

③假定华联公司计提坏账准备29000元 借：无形资产120000 应交税费—应交增值税（进项）7200 坏账准备 29000 贷：应收账款 146000 资产减值损失 10200 【课堂举例】P213 七、无形资产摊销的会计处理。 提示小助手 ◆使用寿命有限的无形资产摊销：残值为零、直线法摊销。 ◆使用寿命不确定的无形资产，持有期间不需要摊销，期末减值测试。 ①华联公司2015年1月1日购入一项专利权，使用寿命10年，采用直线法摊销。该专利权成本2600000元，残值为零。 解析：专利权每年摊销额=（2600000-0）÷10=260000元 【课堂练习】P221 ②假定2016年12月31日，减值测试后，该专利权可收回金额1800000元，使用寿命仍10年，目前剩余8年。 解析：无形资产计提了减值准备，则减值准备金额要从应摊销额中扣除，以后每年的摊销金额要重新调整计算。2016年减值额=2600000—260000×2—1800000=280000元 借：资产减值损失 280000 贷：无形资产减值准备280000 2017年12月31日应摊销额=（2600000-260000×2-280000-0）÷8=225000元 【课堂练习】P221 ③假定2017年12月31日，公司决定使用4年后淘汰，不再使用。该专利权使用寿命变更为4年。 2018年应摊销额=（2600000-260000×2-280000-225000-0）÷4=393750元 要求：根据以上资料编制相关会计分录。 【课堂练习】P221 八、无形资产的转让与转销的核算 提示小助手 ◆转让无形资产的所有权 解析：处置损益==实际取得的价款-（无形资产原值-累计摊销-减值）-销项 2019年1月1日，集思集团将拥有的某项专利技术出售给广益公司，该专利技术的成本1000万元，已摊销金额500万元，已计提减值准备20万元，计税价格600万元，应交增值税36万元，款项已收存银行。税率6% 【课堂举例】本教材P145 解析：资产处置损益=600+36-（1000-500-20）-36 借：银行存款 6360000 累计摊销 5000000 无形资产减值准备 200000 贷：无形资产 应交税费-应交增值税（销项）360000 资产处置损益 1200000 ◆ 转让无形资产的使用权 【课堂举例】本教材P145 2019年1月1日，集思集团将拥有的某项专利技术出租给广益公司，该专利技术的账面余额为500万元，摊销期限10年，出租合同约定，承租方每销售一件用该专利生产的产品，必须付给出租方10元专利技术使用费。假定承租方当年销售该产品10万件，应交增值税6万元。税率6% 【课堂举例】本教材P145 解析：让渡资产使用权计入“其他业务收入”， 结转无形资产账面净值，计入“其他业务成本” 年摊销额=5000000÷10=500000元 （1）取得该项专利技术使用费 借：银行存款 1060000 贷：其他业务收入 1000000 应交税费-应交增值税（销项）60000 （2）出租期内对该项专利技术进行摊销 借：其他业务成本500000 贷：累计摊销 500000 【课堂举例】本教材P145 （1）12月20日，公司出售一项专利权，出售价格130000元，应交增值税7800元，出售时专利权账面余额150000元，已摊销金额35000元，已计提减值准备3000元。 （2）12月26日，公司将其拥有的一项专利权出租给甲公司使用。合同规定，甲公司每年支付使用费30000元，5年期限。该专利权每年摊销额12000元。 要求：根据以上资料编制会计分录。 【课堂练习】 谢谢 授课教师：韩雨南 学习重点 1． 无形资产特征、内容、确认条件。 2． 外购无形资产初始计量。 3． 自主研发无形资产的会计处理。 4． 投资者投入、接受捐赠无形资产核算。 5． 非货币交换取得无形资产的核算。 6． 债务重组取得无形资产的核算。 7． 无形资产摊销的会计处理。 8． 无形资产的转让与转销的核算。 一、无形资产特征、内容、确认条件 提示小助手 ◆特征 ①带来经济利益③