固定资产管理内部控制研究——A公司固定资产管理案例研究.pdf

摘 要 在经历了 2008 年的金融经济危机后，让我们意识到企业除了维持资金链、 保证融资渠道的畅通外，还应该练好“内功”，不断提高内部管理与控制水平。 2008 年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定了《企业内部控 制基础规范》，明确提出加强企业内部控制，以提高企业经营管理水平和风险防 范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和公众利益。由此 可见，内部控制制度作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制， 在管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况的 好坏，是企业生产经营成败的关键。企业走的慢一些会面临被竞争对手赶超的 危险，但是如果不关注风险控制的话则可能面临企业生存的问题。因此，应建 立和完善内部控制制度并强化其实施。 A 公司作为一家以销售炒股软件为主营业务的高新技术企业，其经营状况 与股市的好坏息息相关。在股市行情不好的时候，A 公司经营业务受到很大的 影响，在此前提下公司管理层提出了“增收节支”的目标。A 公司的行业背景 决定了公司主要的资产为人力资源和固定资产，公司主要的费用为人工费用和 固定资产相关费用。而在“增收”困难的情况下，为了使公司获取正现金流，A 公司只能采取“节支”的手段，即通过减少人力资源和固定资产的相关费用来 减少现金流出。 笔者认为，人工费用的减少只能通过裁员或降薪手段来加以实现，没有过 多的研究价值。而完善 A 公司固定资产内部控制是减少固定资产相关支出的有 效手段，可以实现“节支”的目的。因此，笔者以 A 公司固定资产管理内部控 制为研究对象，采用案例研究的方法，通过对 A 公司固定资产管理内部控制现 状的研究分析，将企业风险管理框架的相关理论与 A 公司固定资产管理内部控 制的实践紧密结合，根据《萨班斯》法案 404 条款的要求对 A 公司包括公司、 业务流程、信息技术一般性控制等三个层面的内部控制系统进行了测试，对 A 公司固定资产管理的一些内控措施的有效性及存在的问题进行了识别和评估， 进而归纳出 A 公司完善固定资产管理内部控制流程的一些思路和方法。全文共 分为五章： 1 第一章为绪论，介绍了论文的选题背景、意义和本文的写作思路、研究方 法，以及全文的主要内容框架。 第二章为理论部分，研究内部控制的理论基础，对内部控制的概念、理论 发展历程、国内外研究现状、企业风险管理框架理论等进行概述。 第三章详细介绍了 A 公司的背景及固定资产管理内部控制现状。 第四章则基于《萨班斯》法案 404 条款对 A 公司固定资产管理现状进行了 内控测试，阐述现有存在的问题并对问题产生的原因进行分析并提出完善对策。 第五章对 A 公司固定资产管理内部控制研究进行总结并得出结论。 笔者通过对 A 公司截止于 2009 年 12 月 31 日的固定资产进行盘点，进一步 明确了A 公司固定资产管理内部控制面临的主要问题，概括起来如下： 1、公司层面。内审部在组织架构上设置不独立，导致其不具备应有的审计 监督权力，对于固定资产管理存在问题提出的改进建议未能得到有效落实。 2 、业务流程层面。《A 公司固定资产管理办法》未得到有效执行，导致固 定资产盘点发现了业务流程层面的 10 个控制缺陷。 3、信息系统方面。A 公司未建立 ERP 系统来对固定资产实行管理，人工 操作环节过多且时效较差，导致固定资产管理效率低下且容易出错。 笔者认为，A 公司固定资产管理的主要问题不在于内控制度的设计，而在 于制度执行不到位。而制度执行不到位的主要原因在于部门间的配合不够默契， 时效性较差，导致固定资产管理效率低下。A 公司可尝试建立各部门协同的 ERP 系统来对固定资产进行管理，解决部门间配合不默契的情况，提高固定资产管 理效率。 关键词：内部控制 ERM 固定资产管理 2