四章营业税法sf jy0401.pdf

第四章营业税法

【考情分析】

重点章，分值在8-10分之间。

【预备知识】

1.营业税的应税劳务是应税劳务和应税服务以外的所有劳务；

2.营业税的应税资产是有形动产（征）以外的资产，也就是有形不动产和无形资产（部

分纳入“营改增”）；

3.为价外税，而营业税为价内税。营业税可以在计算所得税时扣除。

4.营改增：

（1）2012年1月1日先在市交通业和部分现代服务业等开展试点。

（2）2012年12月1日开始在市、市、江苏省、省、浙江省（含宁波市）、福建

省（含厦门市）、省、省（含市）等推行。

（4）2014年1月1日，试点范围增加了铁路和邮政服务业。

第一部分基本规定

一、（第一节）

（一）一般规定：

境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的。

“境内”的含义：1.提供或接受税定劳务的单位和个人在境内。2.所转让的无形资产（不

含土地使用权）的接受单位或个人在境内。3.所转让或出租的土地使用权的土地在境内。4.所销售

或出租的不动产在境内。

应税行为中注意劳务：一、境内机构为境内标的物提供的，不包括境内机构

为出口货物提供的；二、是指机构以在境内的物品为标的物所提供的。（看标的

物）

【典型例题】下列各项中，应当征收营业税的有（）。

A.公司为境内的机器设备提供

B.境内石油公司销售位于的不动产

C.境内高科技公司将某项专利权转让给公司

D.房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权

『正确答案』AD

『答案解析』境内企业销售的不动产，不属于我国的营业税征税范围。

（二）特殊规定：

注意和的规定不同：规定：承租人和承包人：单位租赁或者承包给其他单位或者

个人经营的，以承租人或者承包人为。

（三）扣缴义务人：

单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳以人为扣缴义务

人；没有人，以受让者或者为扣缴义务人。

二、计税依据（第三节）

1.对于提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由，按

下列顺序核定其营业额（同类价格或组成计税价）：①按最近时期发生同类应税行为的平均

价格核定。②按其他最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。③按下列核定计税价

格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）

2.发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张上注明的，以折扣后的价款为营业

额；如果将折扣额另开的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。

3.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的

赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。

机取得的普通上注明的价款，依下列