【《L生猪养殖公司内部控制缺陷问题及完善对策研究》11000字（论文）】 .pdf

L生猪养殖公司内部控制缺陷问题及完善对策研究

摘要2

关键词2

前言2

—、内部控制缺陷*目关理论概论2

（一）内部控制概念界定2

（-）内部控制缺陷的概念3

（三）内部控制缺陷的分类3

（四）内部控制缺陷的别与认定4

二、L公司内部控制现状4

（-）L公司背景介绍4

（-）L公司内部控制目标及基本原则5

1.L公司内部控制基本目标5

2.L公司内部控制基本原则6

（三）L公司内部控制总体情况6

三、L公司内部控制缺陷及产生原因7

（-）内部环境方面7

（-）风险评估体系缺位8

（三）控制活动管理不规范8

（四）信息沟通不规范9

（五）内部监督机制不合规范9

四、完善L公司内部控制的建议10

（-）优化控制环境10

（-）建立风险评估体系10

（三）加强控制活动管理11

（四）信息落实与沟通11

（五）完善内部控制监督机制12

结论12

注释13

参考文献13

摘要：为规范企业运营以及保护市场和社会公众利益，证监会等相关部门共同发布内部

控制制度的规范性文件《企业内部控制基本规范》，文件要求各上市公司应对公司的内部控

制进行有效合理、准确的评估，并于年度报告中披露。本文以L公司为例，对L公司内部

控制五要素框架进行分析，经过分析认为L公司未按规执行内部控制，内部审查及监督缺

位，公司内部管理意差，内部审批制度不完善。印章管理不规范等，导致公司内部存在大

量欠款，无法按时偿还，究其原因是实际控制人重视短期利益、相关财务负责人业务生疏，

L公司内部控制存在较大缺陷，基于上述分析，基于内部控制五要素同时采取定性分析法和

定量分析法对L公司的内控缺陷问题提出整改意见，主要包含完善内部组织结构、调整公

司战略方向、规范授权审批流程、建立反舞弊制度等，以期达到完善内部控制加强监督，希

望可以为改善L改善的内部控制，提高养殖企业会计年度报告中信息的真实性和可靠性。

关键词：内部控制；内部监督；内部控制五要素；组织框架

-、

刖B

自1978年改革开放以来，我国养殖业企业如雨后春笋般在祖国大地迅速发展，养殖业

上市公司也层出不穷。改革开放的春风对我国养殖业现代化建设和现代化经营等方面都有十

分重大的意义。因此，由财政部联合审计署、证监会等相关部门共同于2008年发布内控规

范性的指南《企业内部控制基本规范》，2010年发布发布另一项内控指南《企业内部控制

配套指引》，对养殖业公司内部控制应达到的标准，在立法层面进行了介绍和解释，由于养

殖行业的生物资产具有特殊性，同时养殖业上市公司生物资产方面的你空及运转模式较为落

后产生的相关缺陷，发生很多奇怪事件，因此设置上述基本规范和相关指引，以此来规范对

我国上市公司的日常经营活动和内部控制等业务的合理合法性。本文以养殖业经营亏损事件

为例，展开对养殖业公司内控缺陷进行剖析，对内部控制缺陷进行追根溯源，另外对其存在

的问题提出修改建议，期望达到完善内部控制制度，促进其内部控制的完善的目的。在我国

以及国际良好的大环境下。国内外学者也开展了针对企业内部控制的研究，例如郑中文(2021)

从内部控制缺陷分类进行了研究⑴，连采男(2021)曹娟(2021)从有效性内部控制质量

进行了探索⑵⑶；张雷(2020)刘瑞晨(2021)从内部控制与公司的经营管理角度进行分析

囹⑸；刘瑞晨(2021)从行政事业单位的角度对内部控制进行了研究等⑹。根据上述学者的

研究可以看出我国学者对内部控制的研究是十分丰富的，未本文后续提供了，但是针对与养

殖业的研究却相对匮乏，因此，在已有文献的基础上本文对我国养殖企业巨头进行分析，希

望对完善养殖企业的内部控制做出自己的努力。

—、内部控制缺陷相关理论概论

(―)内部控制概界定

2

内部控制是指企业的相关管理层为实现企业的既定目标实施的具体过程。企业通过规定

合理的内部控制制度，尽可能避免公司出现经营不善的可能，同时对企业全体员工进行合理

调整，使其达到动态平衡，以此来维护企业的日常业务