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加强中小企业现金流内控管理

对策建议思考

对于企业而言，现金流就好比流动在企业里的“鲜血”,企业不论日常经营，还是项目投资，都需要拥有适量的现金流。在企业投资规模、筹资规模不变的情况下，现金净增加额越大，企业活力就越强。然而，很多中小企业缺乏现金流管理意识，现金流内控存在缺失，没有配套的内控体系，企业现金流控制力薄弱，现金流稳定性差，导致企业偿债能力薄弱，风险抵御能力差。中小企业应积极完善现金流内控机制，提升对现金流的控制力。

一、现金流对中小企业的影响

现金是企业开展一切生产经营活动的物质基础，现金流量不足，企业在市场上寸步难行，无法维持应有的竞争优势。为探讨企业现金流内部控制问题，有必要预先了解现金流对

企业经营的影响。因此，本文将通过以下几个方面分析现金流对中小企业的影响。

(一)影响企业偿债能力

中小企业大多资金基础薄弱，长期处于举债经营状态，需要举新债偿旧债，借助外部资金才能满足扩大生产规模的资金需求。而举债必须以能偿还为前提，如果企业偿债能力不足，无法偿还到期债务，不能发债借钱，就会造成企业资金链的断裂，无法维持生产经营。因此，无论企业经营业绩好与坏，若失去偿债能力，也会面临破产。而现金流量是评价企业偿债能力的重要指标之一，关系到企业的债务结构，是债权人最为关心的指标。现金流动快，应收账款发生总量稳定，说明企业偿债能力强。在企业经营管理中，要确保当期取得的现金收入在满足生产经营所需现金支出后，仍有足够现金用于偿还到期债务。

(二)影响企业收益质量

现金流是分析企业收益质量的关键，收益质量分析主要指标是：现金运营指标和净收益运营指标，其中现金运营指标是经营现金净流量与经营现金毛流量的比率。如果当期收入与现金流入同步，说明企业收益质量较高，具有较强的盈利能力；如果当期收入是建立在应收账款大量增长的基础之

上，有诸多的款项未能及时回收，则说明企业收益质量差，盈利不稳定。收益质量越好，经营业绩真实、有效，企业变现能力越强，现金回笼速度越快。而收益质量低，则说明企业经济成果的描述有误导性，不能客观体现企业价值。若企业管理者错误判断经济成果，就可能造成决策的失误，使企业遭受不必要的经济损失。

(三)影响企业核心竞争力

企业现金循环的基本模式是：现金——资产——现金(增值)的良性循环。企业拥有适量的现金流，才能实现资产的增值、保值，维持正常生产经营，取得预期的生产经营效益。实际上，现金流可转变为企业生产力。企业有足够的现金购买生产设备、生产材料，支付员工工资，才能顺利完成既定的生产经营目标。若企业现金流量不足，无力支付员工工资，没钱采购物资，无法保持稳定的生产，就会陷入恶性经营状态，逐渐失去盈利能力。某种意义上来讲，现金流直接影响企业核心竞争力。例如，一些科技型中小企业，需要持续投入资金进行技术研发和产品创新，研发成功可增强企业竞争力，使企业获得收益。而现金流量关乎研发进度，影响研发成功率。若现金流量不足，导致研发失败，投资就会付之东流，中小企业就可能遭受致命打击。因此，中小企业必须做好现金流管理与控制工作。

(四)影响企业风险抵御能力

企业的经济活动有一些风险，而中小企业大多风险抵御能力差，难以承受风险冲击。企业风险管理目标之一就是保障现金流的稳定性，确保现金收支的平衡，保证有充足的现金流满足企业日常生产经营和投资的需要。因此，现金流量可反映企业财务风险，是判断企业风险抵御能力与驾驭能力的关键因素。若企业现金处于不良循环状态，就会增大企业财务风险，给企业经营带来更多的不确定性。若企业做好现金流量控制工作，实施现金流内控措施，严格管控现金流入和流出，确保资本结构的合理性，保障重点支出，提高现金使用效率和效益，便可使企业保持良好财务状态，降低财务风险影响，正确规避风险。

二、中小企业现金流内控管理存在的问题

现金流对企业生产经营活动有重大影响，中小企业有必要做好现金流内控。但通过对中小企业现金流内控情况的了解发现，中小企业现金流内控现状并不乐观。为对中小企业现金流内控提出建议，下面详细分析了中小企业现金流内控管理存在的问题。

(一)现金流内控意识淡薄

由于中小企业的盈利能力普遍薄弱，缺乏技术优势、品牌优势，生存状况堪忧，更多的是重视业务利润，对现金流内控缺乏重视。一些中小企业虽然业绩好，但生存困难的主要原因就是现金流内控不足，现金流未得到有效的监督与控制。这些中小企业由于现金流内控管理缺失，好业绩建立在大量的应收账款基础上，现金流入与流出比例不正常，现金回笼速度慢，大量资金积压在客户手上，易形成坏账、呆账，给企业带来财务风险、经营风险。一旦企业应收账款金额超出合理范围，势必降低企业偿债能力，