数字经济下价值创造原则面临的挑战及应对.pdf
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摘要
价值创造原则一直以来都是国际税收管辖权分配的核心原则。但是，信息
通信技术高速发展背景下，跨国数字企业业务模式和价值链安排的快速变化冲
击了以经济关联原则和独立交易原则为核心的国际税收管辖权划分框架，价值
创造原则面临巨大挑战，表现为：(1)价值要素：用户参与作为价值要素存在
争议；(2)价值创造地：原有联结度缺失；(3)利润分配规则：独立交易原则
适用性存在限制。基于上述理论分析和现实背景，本文认为数字经济对价值创
造原则带来的挑战的实质是：数字经济优势国基于技术和权力优势不断挤占其
他国家的经济活动
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