《税务会计》课件第四章总论.ppt

第四章总论1.出口货物退（免）税的概念、政策、范围、税率。2、出口货物退（免）的计算、规程。3、出口货物退（免）增值税、消费税的会计核算。本章学习要点

第一节出口货物退免税概述本节主要内容1、概念及原则2、基本政策3、退免税范围4、退免税税率

一、退免税的概念及原则出口退税：是指国家将报关出口的货物在出口前所缴纳的有关税金退还给出口企业。出口免税：是指国家对企业报关出口的货物在出口环节免征有关税金。我国增值税对出口产品实行零税率，不但出口环节不必纳税（免税），而且还可以退还以前环节已纳的税款（退税）。“征多少、退多少”，“未征不退”，“彻底退税”基本原则

二、基本政策三种形式1、出口免税并退税：生产企业自营出口；外贸企业代理出口或收购后直接出口；特定货物的出口2、出口免税不退税：出口环节免征增值税、消费税；不退税是指该货物前一环节是免税的。3、出口不免税也不退税：国家限制或禁止出口的某些货物，出口环节视同内销环节，照常征收增值税、消费税；计划外出口的原油、援外出口货物、国家禁止出口货物（包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等）根据出口货物或出口企业的不同，我国出口货物税收政策分为以下三种形式：

办理退免税条件：①必须是属于增值税或消费税征税范围的货物②货物必须经我国海关报关离境③在财务会计上作出口销售处理④出口货物必须收汇并已核销出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物，不论内、外销，均不得扣除或退税。但对出口工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网渔具、纸制品等货物，采购的特殊因素，特准予扣除进项税额或退税。三退免税范围注意

四、退免税税率增值税退税率：17%13%11%8%5%6%消费税的退税率：与其征税率相同即出口货物的消费税能够做到彻底退税