会计职业道德 课件 第八章 会计舞弊与职业道德惩戒.pptx

会计职业道德;第一章道德与会计职业道德;第八章会计舞弊与职业道德惩戒;第一节会计舞弊;第一节会计舞弊;相关准则观点;2022年报告共收集了2020年1月至2021年9月期间133个国家和地区真实发生的2110件会计舞弊的案例，涉及到23个不同的行业，包含跨国企业、小型私人公司、政府机构、非营利组织以及其他各种规模的组织。这表明会计舞弊在全球范围内广泛存在，涉及的行业和组织类型多样。;舞弊持续时间与损失关系;个人特征-身份;来自于员工的举报人最多（55%），其次是客户（18%），然后是匿名（16%）、供应商（10%）、其他（5%）、股东（3%）、竞争对手（3%）。;监管的适应性;两人及以上的合谋作案的占比从42%上升至58%。合谋舞弊使得舞弊行为更加隐蔽和复杂，增加了发现和查处的难度。企业应加强内部沟通和监督，建立有效的举报机制，及时发现和制止合谋舞弊行为。;监管的必要性;有些会计师事务所始终扮演着“帮凶”角色。在典型的财务舞弊案件中，会计师事务所不但未履行勤勉尽责的义务，反而扮演了“帮凶”的角色。这严重损害了会计师事务所的声誉，也影响了资本市场的“看门人”机制的有效性。;防范重点;;第二节会计职业道德惩戒;相互关系;通过惩戒会计舞弊和违反职业道德的行为，保证会计信息的真实性和可靠性，维护市场的公平和稳定。真实可靠的会计信息是市场有效运行的基础，惩戒措施可以防止企业通过虚假财务报表误导投资者，从而保障市场的正常秩序。;以童诗闻违规案为例，他因废弛职务义务被法院取消资格，被上海会计师公会开除，体现了当时行业上下协作的监管机制。这个案例表明，在当时的会计行业中，已经建立了较为完善的监管体系，能够对违规行为进行有效的惩戒。;我国注册会计师协会及行业惩戒规定;行业自律;监管体系;牵头组织对财政、财务、会计管理法律法规及规章制度执行情况的监督，督促指导单位规范财务管理，加强对会计行为、注册会计师等行业执业质量的监督。财政部门作为国家财政管理的重要部门，对会计行业的监管具有重要的职责。通过对法律法规执行情况的监督，可以保证会计行业的规范运行。;02;授意指使行为;03;通过国家机器强制执行，具有最强的约束力，能有效威慑会计人员遵守法律法规。法律是由国家制定和认可的，具有强制性和权威性。一旦会计人员违反法律规定，就会受到法律的制裁，这种威慑力可以促使他们遵守法律法规。;01