一节外币交易会计处理基-础完结讲.pdf

第一节外币的处理

二、外币的处理

（二）资产负债表日及结算日的处理

【例17-7】沿用【例17-2】，2×13年3月31日，甲公司尚未向乙公司支付所

欠货款，当日即期汇率为1=6.8元。则对该笔产生的外币货币性项目“应

付账款”采用期末即期汇率进行折算，折算为记账本位币2040000元（300000×

6.8），与其原记账本位币之差额9000元计入当期损益。

甲公司账务处理为：

借：应付账款——乙公司（）9000

[300000×（6.83-6.8）]

贷：财务费用——汇兑差额9000

【例17-8】沿用【例17-3】，2×13年4月30日，甲公司仍未收到丙公司购货

款，当日的即期汇率为1欧元=9.08元。则对该笔产生的外币货币性项目“应

收账款”采用期末即期汇率进行折算，折算为记账本位币7264000元（800000×

9.08），与其原记账本位币之差额168000元计入当期损益。

甲公司账务处理为：

借：应收账款——丙公司（欧元）168000

[800000×（9.08-8.87）]

贷：财务费用——汇兑差额168000

假定2×13年5月20日收到上述货款，兑换成直接存入银行，当日银行的欧元

买入价为1欧元=9.28元。

甲公司账务处理为：

借：银行存款——××银行（）7424000

（800000×9.28）

贷：应收账款——丙公司（欧元）7264000

（800000×9.08）

财务费用——汇兑差额160000

【例17-9】沿用【例17-4】，假定2×13年2月28日即期汇率为1英镑=9.75

元，则对该笔产生的外币货币性项目“短期借款——××银行（英镑）”采用期

末即期汇率进行折算，折算为记账本位币1950000元（200000×9.75），与其原记

账本位币之差额16000元计入当期损益。

甲公司账务处理为：

借：短期借款——××银行（英镑）16000

贷：财务费用——汇兑差额16000

（200000×5%÷12×6），按当日英镑卖出价折算为为56350元（5000×11.27）。

假定2×13年7月31日的即期汇率为1英镑=9.75元。甲公司账务处理为：

借：短期借款——××银行（英镑）1950000

财务费用——汇兑差额304000

贷：银行存款——××银行（）