一章税法基本原理移动精讲.pdf

第一章税法基本原理

知识点：税法的概念

特征：强制性、无偿性、固定性

税法特点

1.过程：制定法

2.法律性质：义务性

3.内容上：综合性

【例题·单选题】（2013年）下列关于税法属于义务性的解释，正确的是（）。

A.税法是以规定纳税义务为构建的

B.税法是综合性

C.税法属于制定法

D.税法是国家制定的相关的法律规范总和

『正确答案』A

『答案解析』从角度看，税法是以规定纳税义务为构建的，任何人（包括税务

机关）都不能随意变更或法定纳税义务。同时，税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其

仅次于刑法，这与义务性的特点相一致。

知识点：税法原则

税法基本原则税法适用原则

1.法律优位原则

1.法律主义2.法律不溯及既往原则

2.公平主义3.新法优于旧法原则

3.合作信赖主义4.特别法优于普通法原则

4.实质课税原则5.实体从旧、程序从新原则

6.程序优于实体原则

1.课税要素法定

法律

2.课税要素明确

主义

3.依法稽征

负担必须根据的负担能力分配

公平

1.横向公平：负担能力相等，税负相同。

主义

2.纵向公平：负担能力不等，税负不同。

征纳双方主流关系为相互信赖合作，不是对抗。

1.无充足，不能怀疑是否依法纳税；

合作

2.应信赖的决定，作出的行政解释和事先裁定错误

信赖主义

时，并不承担，因此少缴无需缴纳滞纳金。

合作信赖主义适用限制：正式表示；值得保护；据此作出纳税行为

应根据的真实负担能力决定其税负。

实质课税

如：关联方之间价格不符合独立原则的，征税机关有权依照合理方

原则

法进行调整。

＞规章

法律优位

下位法与上位法时一般下位法无效。

特别法优

下位特别法效力＞上位普通法效力

于普通法

新法优于新旧法对同一事项有不同规定的，新法效力优先。

旧法【提示】以新法“生效实施”为标志而非“公布”

法律不溯新法实施后，对实施前的行为不适用新法，而只能沿用旧法。

及既往【提示】作用：保持税法的稳定性和可预测性

实体法无溯及力，程序法有一定溯及力。

实体从旧

一项新税法公布实施之前发生的纳