递延所得税资产培训.pptx

递延所得税资产审计 ;目录;一、递延所得税资产简介;暂时性差异：是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异。 若资产的账面价值－资产的计税基础0，则产生应纳税暂时性差异 若资产的账面价值－资产的计税基础0，则产生可抵扣暂时性差 若负债的账面价值－负债的计税基础0，则产生应纳税暂时性差异 若负债的账面价值－负债的计税基础0，则产生可抵扣暂时性差 ;递延所得税负债期末余额=应纳税暂时性差异总额合计×税率 递延所得税资产期末余额=可抵扣暂时性差异总额合计×税率 注意：所有的递延所得税资产确认时，都要以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限。因为只有当未来转回期间预计将获得的应纳税所得额大于待转回的可抵扣暂时性差异时，才会使未来期间的所得税费用减少，才会在未来期间产生经济利益的流入，才符合资产的确认原则。 ;二、填制审计工作底稿;二、填制审计工作底稿;二、填制审计工作底稿;二、填制审计工作底稿;二、填制审计工作底稿;二、填制审计工作底稿;二、填制审计工作底稿;