第八章02金融企业会计.ppt

金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 借：应付利息——××户 （外币） 贷：吸收存款——活期储蓄外汇存款（××户） （外币） 存款人要求销户时，应随时结清利息，会计分录为： 借：吸收存款——活期储蓄外汇存款（××户） （外币） 应付利息——××户 （外币） 贷：库存现金 （外币） 三、个人外汇存款的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第八章 　外汇业务的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 三、个人外汇存款的核算 （二）个人定期外汇存款的核算 1．开户存入的核算 借：库存现金（或其他有关科目） （外币） 贷：吸收存款——定期储蓄外汇存款（××户） （外币） 2．支取存款的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第八章 　外汇业务的核算 借：吸收存款——定期储蓄外汇存款（××户）（外币） 应付利息——××户 （外币） 贷：库存现金（或其他有关科目） （外币） 一、外汇贷款的概念与种类 第四节 外汇贷款业务的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 第八章 　外汇业务的核算 外汇贷款 概 念 按贷款期限 按贷款性质用途 按贷款发放条件 按贷款资金来源 种 类 外汇银行办理的以外币为计量单位的贷款 短期外汇贷款 中长期外汇贷款 固定资产贷款 流动资金贷款 信用贷款 担保贷款 抵押贷款 现汇贷款 “三贷”贷款 银团贷款 二、短期外汇贷款的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 （一）贷款的发放 第四节 外汇贷款业务的核算 第八章 　外汇业务的核算 贷款货币汇出 借：贷款——短期外汇贷款——××户（本金） （外币） 贷：存放同业（或其他科目） （外币） 非贷款货币对外付汇 借：贷款——短期外汇贷款——××户（本金） （外币） 贷：货币兑换（汇买价） （外币） 借：货币兑换（汇买价） （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币） 借：货币兑换（汇卖价） （外币） 贷：存放同业（或其他科目） （外币） 贷款的合同本金与实际支付的金额如存在差额的，还应按其差额，借记或贷记“贷款——短期外汇贷款——××户（利息调整）”科目。 二、短期外汇贷款的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 （二）贷款的计息 资产负债表日，计提短期外汇贷款利息时，按合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——短期外汇贷款——××户（利息调整）”科目。 第四节 外汇贷款业务的核算 第八章 　外汇业务的核算 二、短期外汇贷款的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 短期外汇贷款，每季结息一次。结息时，借款人以外汇存款偿还利息时，会计分录为： 借：吸收存款——活期外汇存款（××户） （外币） 贷：应收利息——××户 （外币） 借款人按合同规定将利息转入贷款本金时，会计分录为： 借：贷款——短期外汇贷款——××户（本金） （外币） 贷：应收利息——××户 （外币） 第四节 外汇贷款业务的核算 第八章 　外汇业务的核算 二、短期外汇贷款的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 （三）贷款的收回 借款人如以原贷款货币偿还外汇贷款，会计分录为： 借：吸收存款——活期外汇存款（××户） （外币） 贷：贷款——短期外汇贷款——××户（本金） （外币） 应收利息——××户 （外币） 利息收入——发放贷款及垫款户 （外币） 存在利息调整余额的，还应同时予以结转。 第四节 外汇贷款业务的核算 第八章 　外汇业务的核算 外汇货币借什么货币还什么货币，以原币计息 二、短期外汇贷款的核算 金融企业会计 第二篇 　商业银行业务核算 借款人如以人民币购买外汇偿还，会计分录为： 借：吸收存款——活期存款（××户） （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价）