税务管理效率讲述.pptx

税 收 管 理 效 率 3 目录 税收管理效率现状及建议 PART ONE 概念引入 概念引入 税务管理从狭义上讲是税务机关依据国家税收政策法规所进行的税款征收活动。从广义的角度来说是国家及其税务机关，依据客观经济规律和税收分配特点，对税收分配的全过程进行决策、计划、组织、监督和协调，以保证税收职能得以实现的一种管理活动。 税务管理效率从狭义上讲是指在一定税制结构和税收管理成本下，国家征税取得的税收收入与税务机关征税支付的费用之间的对比关系，即行政效率。从广义的角度，除了行政效率还包括广税收的征管活动对社会经济生活的影响，即经济效率。 “12366纳税服务热线”的主要服务功能包括：纳税咨询服务，主要是为纳税人提供税收法律法规和政策、征管规定、涉税信息等咨询查询服务；办税指南服务，主要是为纳税人办理税务登记、发票购领、申报纳税等涉税事项的程序、手续提供咨询服务；涉税举报服务，主要是为纳税人举报税收违法行为等提供服务；投诉监督服务，主要是为纳税人对税务机关行风、服务质量及税务人员。 “12366纳税服务热线”通过改善纳税服务，提高了税务管理效率。 概念引入 1.经济税源因素：经济税源状况决定了税收收入的总量和结构，税源的集中化程度制约着税收征管的规模效应，进而影响税收征管效率。 2.税收制度因素：一国的税收征管总是在既定的税制条件下进行的。税制作为税收征管的依据，构成税收征管的制度约束。税制的完备性、税制复杂程度以及税制与征管的适应性都对税务管理效率的高低起制约作用。 3.税收征管因素：征管因素包括税收征管的模式选择、税收征管信息化水平等，它们从不同侧面影响税务管理效率。 4.社会环境因素：地方政府及各部门对税收工作的重视和支持程度、公民依法纳税的理念、税务机关在地方的地位和整体形象等都会对征管效率产生影响。 影响因素 税收管理效率原则 税收经济效率原则：指政府在征税时应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”。从税收与经济关系角度，税收经济效率将税收置于经济运行过程之中，考察税收对社会资源和经济运行机制的影响状况，可通过税收的经济成本和经济收益之间的比值来衡量。 税收超额负担：征税不仅要考虑税收行政优化，还要考察税收对经济的反作用，即税收分配必然对经济的运行和资源的配置产生影响.其来源： 一是资源配置方面的超额负担。 二是经济机制运行方面的超额负担 税收管理效率 税收行政效率也叫税收征收效率，是指努力使税收行政优化，最大限度地减少国家征税对产业活动的额外负担，以最少的征收费用或者最小的额外损失取得同样或较多的税收收入。 亚当?斯密在《国富论》中提出:在征税过程中，应尽量减少不必要的费用开支，须设法使人民所付出的尽可能等于国家所得到的收入 瓦格纳对亚当?斯密的理论作了继承和发展的基础上，提出税收行政原则:认为税收征收管理的费用应力求节省，以增加国库的实际收入。同时他指出，征收费用不单纯指税务稽征的费用，纳税人因纳税而直接负担的费用也包括在内 关于亚当?斯密和瓦格纳关于税收的征管效率原则可以总结为“便利、节省”原则 税收管理效率原则 征税成本 纳税成本 税收管理效率评价 “便利、节省”为主要的评价方法 以成本—收益分析方法为基础 以征管绩效为核心的多元目标评价方法 征管绩效为核心，包括3E、质量、公众满意度等在内的多元目标的综合性评价体系 20c70s以前 20c80s以来 “3E”+质量要素为内容: 服务质量 作为考虑绩效问题的基础得到广泛的认同，并有可能在今后成为改进绩效的主要推动力 便利、节省 1.征收成本率：征收成本/税收收入 2.税务人员人均征税额：税收收入总量/税务人员 3.税收收入成本变动系数：税收收入增幅/征收成本增幅 “3E”要素为内容： 1.经济（economy）：人力物力财力 2.效率（efficiency）：管理投入与收入产出之间的比 3.效益（effectiveness）：依法纳税的实现程度 “3E”+质量+满意度等要素:许多国家树立起服务型政府的执政理念，使得政府绩效指标评价体系还应包括公平、民主、服务质量以及公众满意度等一些定性的指标。 税收管理效率评价演变 税收管理效率现状及建议 税收管理效率现状 税收成本率过高 信息技术化水平较低 税法宣传不到位 协税、护税网络不完善，社会化协作程度较低 权限划分不明 税法法制保障缺乏 税收管理效率现状 （一）软件方面 （三）税务机构网络建设方面 我国税务机关大多依据从申报和纳税资料中提取的静态资料作为管理工作及税源监管的依据，导致不能有效收集纳税人在各阶段产生的税源等不确定的动态信息，客观上导致纳税人的经营行为与税源监控及管理工作严重脱节。 盲目