第12章财务报表讲述.ppt

12.1　财务报表概述 12.2　资产负债表 12.3　利润表 12.4　资产负债表与利润表编制举例 12.5　所有者权益变动表 12.6　现金流量表 12.7　附注 第12章 财务报表 12.1.1　财务报表的意义 12.1.2　财务报表的构成 12.1.3　财务报表的编制要求 12.1　财务报表概述 12.1.1　财务报表的意义 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。 12.1.2　财务报表的构成 年度财务报表 财务报表 月度财务报表 季度财务报表 半年度财务报表 中期财务报表 按编报主体不同—个别财务报表 — 合并财务报表 财务报表 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益(股东权益)变动表 附注(重要组成部分)。 即 四表一注 12.1.3　财务报表的编制要求 应当以真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据,并遵循国家统一的会计准则规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。 12.2.1　资产负债表的性质和作用 12.2.2　资产负债表上项目的分类与排列 12.2.3　资产负债表的格式 12.2.4　资产负债表项目的计价 12.2.5　资产负债表的编制方法 12.2　资产负债表 12.2.1　资产负债表的性质和作用 1、资产负债表定义 （静态的时点报表/期末照片） 是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容。 2、资产负债表编制原理 根据“资产=负债+所有者权益” 而编制 12.2.2　资产负债表上项目的分类与排列 1、资产： 按其流动性程度的高低顺序排列,即先流动 资产,后非流动资产. 2、负债：按其到期日由近至远的顺序排列,即先流动 负债,后非流动负债. 3、所有者权益：按其永久性递减的顺序排列,即先实 收资本,后资本公积、盈余公积,最后是未分配利润。 12.2.3　资产负债表的格式 资产负债表有两种基本格式,即账户式与垂直式 表12—1 资产负债表 (账户式) 会企01表 编制单位： 20×3年12月31日 单位：元 资 产 期末数 负债和所有者权益 期末数 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 （略） （略） 非流动资产 （略） 流动负债： （略） 非流动负债 （略） 负债合计 所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益总计 表 首 正 表 企业会计准则(06) 报表项目，和很多总账科目名字接近，但是含义不同 ★根据上期“资产负债表”相应项目的“期末金额”直接抄列。上期金额如有调整，应按调整后的金额填列 2.垂直式(报告式) 按照“资产=负债+所有者权益”的等式,上边的资产总计与垂直排列在下边的负债及所有者权益总计保持平衡 12.2.5　资产负债表的编制方法（4种） 1、直接根据总账科目余额填列 交易性金融资产、应收票据、其他应收款、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目,应根据各相关总账科目余额直接填列 2、根据若干个总账科目余额计算填列 货币资金项目=库存现金+银行存款+其他货币资金科目余额之和 存货项目包括：原材料、材料采购（或在途物资）、材料成本差异、生产成本、制造费用、发出商品、库存商品、委托加工物资、周转材料、包装物、低值易耗品、 存货项目=存货中各科目余额之和-存货跌价准备 注意：工程物资是非流动资产，单独列示。 3、根据若干个明细科目余额计算填列 应收帐款、预付帐款、应付帐款、预收帐款 以上应收款的填列还需要扣除相应提取“坏账准备”金额 　　 【例1·多选题】下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（ ）。（2010年） A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 【答案】BD 例2.某企业2012年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。（万元）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 科目明细 明细科目借方余额合计 明细科目贷方余额合计 应收账款 160 10