外贸出口企业出口业务辅导(给企业).ppt

外贸出口企业出口业务辅导;增值税申报表填报;1、出口货物的销售收入;;2、出口货物的进项税额;外贸出口企业增值税申报存在的错误;3、增值税纳税申报表中出口货物进项税额的填报方法;但是，目前综合征管系统除辅导期一般纳税人外，增值税纳税申报表附表二“三、待抵扣进项税额”尚未开放填报.;;对于出口货物的进项税额，当期抵扣当期转出。 即增值税纳税申报表附表二“一、申报抵扣的进项税额”填报全部货物的增值税专用发票的份数、金额和税额，同时增值税纳税申报表附表二“二、进项税额转出额”填报出口货物对应的增值税专用发票税额。出口货物对应的进项税额可以统一规定填报在附表二 “二、进项税额转出额”第23栏“免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额”中。;;;会计处理;存在的问题;2、对于出口货物的进项税额的会计处理，建议可以参照《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发【2010】40号），在“应交税金”科目下增设“出口货物待退税税额”明细科目，核算用于出口而采购货物取得的进项税额。 ;外贸企业取得用于出口而采购货物取得的增值税专用发票时，借记“应交税金——出口货物待退税税额”，贷记相关科目；待申报出口退税取得退税审核结果后，借记“应收补贴款——应收出口退税”和“主营业务成本”，贷记“应交税金——出口货物待退税税额”。 这样的会计处理，可以保证“应交税金——应交增值税”科目的余额与增值税纳税申报表一致。 ;具体会计分录参见如下： （1）购进出口货物时， 借：库存商品（XX商品）—外销 应交税金—出口货物待退税税额 贷：应付帐款（或银行存款） （2）出口货物出口并取得出口退税审核结果时，将应退税额记入“应收补贴款—应收出口退税”，不予退税的税额转入成本。 借：主营业务成本（XX商品）—外销 应收补贴款—应收出口退税 贷：应交税金—出口货物待退税税额 （3）收到退回的税款时， 借：银行存款 贷：应收补贴款—应收出口退税 ; 如果出口货物因某些原因未申报出口退税或审核不通过而视同内销征税时，应根据退税管理所开??的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》，将出口征税货物的进项税额申报抵扣。 借：应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：应交税金—出口货物待退税税额;案例：;增值税申报表填报;会计处理;;;问：商贸型企业在国内采购货物出口，享受出口退税。其采购出口货物发生的内陆运费进项税额是否可以在内销产生的增值税销项税额中抵扣？;