工程项目内部控制.ppt

工程项目内部控制 “深圳市纪委已查处的违法违纪、腐败案件中，67%与工程建设有关。” 工程项目控制得好，工程项目质量好，投资省； 控制得不好，工程项目质量隐患大，干部好纷纷落马。 工程项目投资过程中的主要问题 违反基本建设程序 1、前期工作没有做好。 2、建设项目没有报批或有关部门越权审批。　 3、边设计，边施工。 4、工程完工后未及时办理结算。 建设项目超概算 未实行招投标或招投标不规范 1、未按规定进行招投标。 2、招投标不规范。 挤占挪用建设资金 高估冒算 1、虚增工程量。 2、高套预算定额。 3、虚增费用。 施工管理不善或违规 1、施工签证手续不健全。 2、超拨工程进度款，或要求施工单位带资施工。 3、工程进度滞后。损失浪费。 违规转包分包工程 一、工程项目的控制要点 （一）审慎的第一步：项目决策 工程项目决策控制过程分为： 1、项目建议书； 2、可行性研究； 3、项目决策 建议单位应在这三个阶段建立相应的内部会计控制制度。 1、建议单位应当指定专门部门或委托具有相应资质的单位编报项目建议书。 会计机构或人员应当直接参与项目建议书的编制，项目建议书中投资估算编制及经济效益评估得到会计部门的认可。 建议单位应当组织会计、技术、工程等部门的相关专业技术人员对项目建议建议书进行技术经济分析和论证，严禁建设单位盲目决策。 会计机构或人员应当对项目建议书中财务分析和 预测结论的可靠性发表具体的书面意见。 项目建议书的内容 2、建议单位应当自行或委托具有相关资质的设计单位或咨询部门编制项目的可行性研究报告。 财务可行性研究的过程及其结论应该接受该单位会计机构或人员在数据正确性和方法恰当性方面的审查，并取得书面意见。 项目的可行性研究报告编制过程 3、决策。建设单位应按有关规定严格控制投资估算的精确度，严禁人为恶意调整投资估算。对于重大工程项目，建设单位应当实行集体决策，并根据客观经济条件的变化及时作出调整。 会计机构或人员必须参与决策全过程，相关决议应由会计部门会签。 （二）踏实的第二步—勘察设计 建议单位应当建立相应的勘察设计单位选择程序和标准，择优选取具有相应资质的勘察设计单位，并签订设计合同。 重大工程项目应采用招投标方式选取设计单位。严禁建设单位委托无证或不具备相应资质的单位承担工程设计。 建设单位应当指定专门部门或委托设计监理负责设计协调和管理，监督设计单位推行限额设计和标准设计，防止设计单位以任何形式将工程设计任务转让给他人。 建设单位应当组织相关部门及专业技术人员对设计方案进行分阶段审核，防止设计单位保守设计，并确保最终方案的适用、经济、合理及设计文件的完整。 建设单位不得授意设计单位扩大或缩小可行性研究报告所确定的设计范围，人为调整投资额。 （三）科学的第三步：概预算控制 1、建设单位应当建立合理的概预算程序与制度，实现对工程项目造价的控制。概预算编制口径的确定应当考虑固定资产核算的要求。 建设单位应当组织会计机构或人员对编制的设计概算进行演算和复核，审查编制依据的合法性、有效性及适用范围，概算项目是否完整，是否存在漏列、错列、多列的现象，设计概算是否完整地包括项目从筹建到竣工投产的全部投资。 2、设计单位概算如果超过经批准投资估算的规定比例，建设单位应进行论证，决定修改初步设计或重新办理报批事项。建设单位应将工程项目的实际投资额严格控制在设计概算之内。 建设单位应当组织会计机构或人员根据工程的特点，选择合适的方式对施工图预算进行审核。审查内容包括：工程量的准确性、定额费用的正确性、费用计算和汇总的合理性。 概预算的编制流程 概预算的审查流程图 （四）公开的第四步—招投标 1、建设单位应当根据招标项目的特点和需要自行或委托相关机构编制招标文件，明确招标项目的技术要求、对投标人资格审查的标准、投标报价要求和评标标准等所有实质性要求和条件以及拟签订合同的主要条款。 招标文件中关于审查投标人资格的财务标准和投标报价要求等内容必须经过建设单位会计机构或人员的认可。 2、建设单位应当要求投标人提供有关资质证明文件和业绩情况，并按确定的标准和程序对潜在投标人进行资格审查。 建设单位的会计机构或人员应当对潜在投标人的财务情况进行综合审查，审查内容至少包括投标人以前年度经审计的财务报表以及下一年度的财务预测报告。 3、建设单位应当自行或委托具有相应资质的中介机构编制标底。 建设单位会计机构或人员应当审核标底计价内容、计价依据的准确性和合理性，以及标底价格是否在经批准的投资限额内。 4、建设单位应依法组建评标委员