银行结算业务处理概要.ppt

* 2009 12 4 记 98 支付前欠购料款 支付前欠购料款 应付账款 金鑫纺织 11 7 0 000 11 7 0 000 银行存款 农行 ￥11 7 0 000 ￥11 7 0 000 1 * 2009 12 1 记 13 提现 4000000 1 期初余额 借 326100 000 1 记 21 收回前欠货款 885500 00 1 记 36 购材料款 702000 00 1 记 45 预借李林差旅费 4500 00 2 记 50 支付前欠货款 200000 00 2 记 51 收到童装销售款 117000 00 1 3221000 00 4106500 00 3404500 00 3400000 00 3200000 00 3317000 00 4 记 98 支付前欠货款 11700 00 3305300 00 * 创新学院：陈艳芬 3.5托收承付结算 3.5.1托收承付概述 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 * 创新学院：陈艳芬 3.5.2知识要点 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 适用于异地结算，收、付双方签有符合《经济合同法》的购销合同，并说明使用该结算方式。 * 创新学院：陈艳芬 1.托收承付结算的特点 托收承付结算分为托收和承付两个阶段。托收是指收款人根据购销合同发货后（同时出具发票），委托银行向付款人收取款项的行为；承付是指付款人根据经济合同核对单证或验货后，向银行承认付款的行为。 * 创新学院：陈艳芬 3.5.3托收承付结算业务的处理程序 收款方出纳业务处理程序 （1）正确填写托收凭证，并由印鉴管理人员在第二联收款人签章处家长单位预留印鉴； （2）办理托收； （3）传递凭证； （4）再传递凭证； （5）登记银行存款日记账； * 创新学院：陈艳芬 3.5.3托收承付结算业务的处理程序 付款方出纳业务处理程序 1传递凭证； 2办理付款或拒付；p105-106 （1）没有签订购销合同或未注明托收承付 （2）销货企业提前交货或因逾期交货购货企业不再需要该项货款的款项 （3）未按合同规定的到货地点发货的款项 （4）验单/验货付款，发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，或货物已到，严查验货物与合同规定或发货清单不符的款项。 （5）货款已经支付或计算有错误的款项 3传递凭证； 4登记银行存款日记账； * 托收承付实训p108 C46-C48 2009 9 16 √ 长江设备经销公司 黄河设备制造厂 67091139507001040 58581580021010 浙江 杭州市 农行滨河支行 浙江 丽水市 建行处州支行 壹万肆仟零肆拾元整 ￥ 1 4 0 4 0 0 0 货款 发票 2 已发货* 收到托收凭证受理回单时，黄河制造厂的分录 借：应收账款-长江设备 14040 贷：主营业务收入 12000 应交税费-应交增值税（销项税）2040 收到建行处州支行转来的人行电子联行电划单后，黄河制造厂的分录是： 借：银行存款 14040 贷：应收账款-长江设备 14040 * 付款方全部付款时，长江设备公司的分录： 借：库存商品 12000 应交税费-应交增值税（进项税额）2040 贷：银行存款 14040 * * 创新学院：陈艳芬 3.6银行汇票结算 3.6.1银行汇票概述 银行汇票时汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 * 银行汇票分录 其他货币资金 是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等 1.付款单位收到银行本票和银行退回的“银行本票申请书”存根联后，财务部门根据“银行本票申请书”存根联编制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款 * 2.对于银行按规定收取的办理银行本票手续费，付款单位应当编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为： 借：财务费用—手续费 贷：银行存款或现金 3. 持票购货 借：材料采购(或商品采购)