企业财务内部控制的环境的研究.doc

企业财务内部控制的环境的研究 　　摘 要：企业财务是企业组织中的重要构成部分，内部控制则是企业财务工作的重要组成部分，随着社会的进步与经济的不断发展，企业会计环境也随之变化。分析会计环境与内部控制的关系，分析企业财务内部控制环境现状及存在问题，进而提出中国现代企业加强财务内部控制的对策与建议。 　　关键词：企业财务；内部控制；环境 　　中图分类号：F234 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）13-0172-03 　　一、会计环境与内部控制的关系 　　（一）企业会计环境 　　会计活动都是在一定的社会环境中形成的，会计环境在很大程度上会影响、制约会计人员的观念和行为，最终当然也影响会计活动。会计环境是研究任何会计问题的出发点，是会计理论与实务的依存和发展的条件。会计环境主要包括宏观和微观两个方面。会计宏观环境包括经济、政治、法律、社会、教育等方面的因素；会计微观环境主要包括不同利益关系人对企业会计活动的影响经济发展周期及规模、企业组织形式、企业的供产销环境、会计人员素质等因素。 　　（二）企业内部控制 　　内部控制是指单位为了保证各项业务活动的有效运行、确保资产安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。 　　内部控制的构成要素主要包括三个方面。一是控制环境，二是会计系统，三是控制程序。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。会计系统是指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。控制程序是指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。内部控制作为企业进行经营管理的一项重要制度，对内部控制规范的制定和实施发挥着不可替代的作用。以内部环境为基础，以风险评估为依据，以控制活动为手段，以信息与沟通为条件，以内部监督为保证，构成了相互联系、相互促进的一个动态的内部控制系统框架。 　　（三）会计环境与内部控制的关系 　　按照系统论的观点，任何事物都处于一定的内外环境之中，都不可能脱离环境而生存发展。内部控制制度的发布和实施，需要一定的支持环境为条件。中国《内部会计控制规范》规定：“各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门和系统有关内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。”由此阐明了内部控制与宏观会计环境的联系。此外，微观会计环境包括如管理层素质、组织结构、委托―代理关系、不相容制度等。有效的会计系统应当能做到确认并记录所有真实的经济业务；及时并充分详细地描述经济业务，以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类。这些在日常工作中，都必须通过详细而逗硬的内部控制制度来得到执行。 　　二、企业财务内部控制环境现状及存在问题 　　从目前中国企业的财务管理工作现状来看，财务内部控制系统是一个企业财务管理的基础。基础系统是否完善，直接体现着财务管理的水平。影响到企业收入的保障、费用的控制和利润的目标实现。因此，良好的内部控制环境是企业获得更大经济效益的基本保障。尽管中国在内部控制规范建设上已做出了一定的努力并取得了一定的成果，但是存在的问题仍不容忽视。中国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，中国企业内部控制普遍薄弱，处于内部控制发展过程中的初级阶段，在其内部控制工作中还存在经营效率不佳，会计信息质量不高，支出失控，潜在亏损增加，违法违纪现象时常发生等问题。主要表现为以下几点： 　　（一）财务控制制度环境不完善 　　目前在企业的财务内部工作中，财务内部控制缺乏制度化、系统化。很多企业并没有完全脱离以往的财务控制制度，尤其是对当前市场迅速变化的情况下，部分企业对建立财务内控制度不够重视。忽视了对企业的财务控制的严密性和重要性，甚至更多的是有章不循，还有一些企业在经营的过程中没有注意到风险的评估与分析，遇到具体问题多强调灵活性，盲目地追求项目，一味地加大资金投入，使内控制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。最终可能会造成投入得不到回报的局面，使企业的财务面临严重的资产负债，甚至会导致企业破产。 　　（二）缺乏有效的内部控制评价 　　内部控制评价是对内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行分析和评定的工作。任何有利于经济发展的措施的执行，都需要有外力的推动与监督。国际上内部控制制度比较完善的国家和地区，大都通过立法的形式要求企业对外界出具内部控制状态的报告，有些国家还要求注册会计师对内部控制情况进行审计，并出具审计报告。目前，中国内部控制规范分别由不同部门颁布，对内部控制的目标定位、内容范围不统一，导致其评价标准也不一致。由于中国缺乏一套完整的内部控制评价标准，造成