企业财务内部控制的探讨.doc

企业财务内部控制的探讨 　　【摘要】　当前我国企业的内部控制还存在着诸多问题，企业内部控制薄弱，相当一部分企业的管理对建立内部控制体系重视不够；有的并未建立健全的内部控制体系；虽然有的企业建立了相关的内部控制体系，但从总体上来看仍缺乏科学性与合理性。因此，加强和完善企业内部控制已成为当前理论界和实务界最为关注的话题。 　　【关键词】　企业财务 内部控制 　　1、实施企业财务内部控制的必要性 　　1.1　实施财务内部控制是加强会计核算，抑制会计造假行为，提高财务会计信息质量的必然要求。我国建立和健全社会主义市场经济体制是一个漫长的过程，在这个过程中，受利益的驱使，出现了各种各样的违规现象，要杜绝各种违法违纪现象，抑制各种会计造假行为，一方面国家有关部门要尽快建立和健全财经法规，严厉制止和打击各种造行为，维护正常的社会经济秩序和公平竞争的市场环境，使各单位在保证自身利益的同时，确保整个社会经济效益的提高，另一方面在各个单位要建立和健全财务内部控制制度，及时发现和制止单位内部的各种舞弊现象和会计造假行为，提高财务会计信息的质量。 　　1.2　实施财务内部控制是总结国内外会计管理经验教训的客观要求。轰动全世界的“巴林银行倒闭案”的一个最主要的教训就是财务内部控制的松散，也就是缺乏严密的、行之有效的财务内部控制。此外，美国“安然事件”，我国证券市场上的“银广厦事件”。以及“亚细亚的破产”、“巨人集团的倒闭”等案例，究其原因，大都是属于财务内部控制。 　　1.3实施财务内部控制是我国企业深化改革，建立现代企业制度、强化内部管理，提高经济效益的客观要求。财务内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业管理各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高以及建立现代企业制度都有着非常重要的作用。要使企业的产权关系清晰、权责明确、政企真正分开，就必须建立和完善相应的财产、物资的核算、监督、保管等内部管理制度，处理好受托经济责任和利益分配关系. 　　2、企业财务内部控制的内容 　　企业财务内部控制的内容，主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制，其突出部分是强调了建立风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行，对风险控制系统的建立作为、独立的内部控制的条款要加以强调。这与我国当前企业在运转过程中忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失有关，适合当前的现实需要，也能够在很大程度上促进国有企业的改革和公司治理结构的完善，企业财务内部控制规范的内容主要集中于会计领域，即主要是从会计控制的角度来规范内部控制。笔者认为，随着社会主义市场经济的进一步发展，企业作为市场经济的主体，权利与义务在逐步规范中执行并到位，其在社会经济生活中将发挥越来越大的作用，相应的与企业财务内部控制相关的内容在范围上也会越来越广泛。 　　3、建立企业财务内部控制必须遵循的原则 　　3.1　合法性原则企业应以国家法律法规为准绳，制定本企业切实可行的统一的财务内控制度，这是应当遵循的首要原则。 　　3.2 成本效益原则 　　这是企业从事任何经济活动所必须遵循的一项基本原则。控制的目的是为了提高效益，如果实施控制所花费的成本高于所产生的效益，该项控制就没有实施的必要，所以任何企业财务内部控制体系的设计应同时考虑成本效益原则，企业在建立和设计自身的内控制度时应根据自身规模大小及具体经营管理情况，合理的控制设计成本与执行成本，以达到最佳的控制效果。 　　3.3　整体性原则 　　企业财务内控制度必须充分涉及到对企业财务会计工作各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。 　　3.4　适应性原则 　　适应性可分为两个方面．一方面是对外部的适应性．也就是企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展、产业的发展和对企业竞争对手机制的适应；另一方面是对企业内部的适应，也就是要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业现状。企业应把握这两个方面，构建适时适用的财务内控制度，推动企业财务会计水平向更高的目标迈进。 　　3.5实用性原则 　　企业财务内控制度应便于各部门和职工实际运用，也就是说企业财务内控制度的操作性要强，要切实可行，这是制订财务内控体系的一个关键点，企业财务内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作。” 　　3.6　相互制约的原则 　　财务内部控制首先应保证岗位的合理设置及其职责权限的划分实行不相容职务分离，起到相互制约的作用，有效防止不法行为的发生。同时，还应进行职务轮换，防止串通作弊，还可采取业务分割方式，把企业每一笔经济业务发生的全过程