[第五章存货.ppt

造成账实不符的基本原因： ◆记账有误。 ◆发生盘盈或盘亏。 二、基本处理方法 ◆对于记账错误可以按照规定的错账更正方法进行更正。 ◆对于存货的盘盈、盘亏，应根据存货盘存单、存货盈亏报告单进行处理（账面调整）；经有关部门批准后，再进行核销处理。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、账户设置 由责任人赔偿部分 管理不善形成部分 自然灾害损失部分 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 对于存货在采购过程中发生的物资毁损、短缺等，除合理的途耗应当作为存货的其他可归属于存货采购成本的费用计入采购成本外： （1）从供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺等其他赔偿，应冲减所购物资的采购成本。 （2）因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，暂作为待处理财产损溢进行核算，查明原因按照管理权限报经批准后计入管理费用或营业外支出。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. ★仅以企业购进原材料存货业务为例。 一、购入原材料采购成本的确定 1.买价。购货发票所注明的货款金额 。 ★不包括发票上的增值税税额 2.其他采购费用。如运输费、装卸费、包装费、入库前的整理挑选费等。 参见下图： 第二节 存货购进的核算 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. ※市内零星运杂费不计入采购成本，计入当期损益。 ※应交税金分价内税和价外税两种：已取得增值税专用发票的为价外税，应作为进项税额抵扣销项税额。其余税金（如进口关税等）为价内税。 包括运输费、包装费、保险费和相关税金等 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、原材料按实际成本计价的核算 ◆ 实际成本即购入原材料时发生的实际支出。 1.基本做法 从材料的收发凭证到明细账和总账全部按实际成本计价。 银行存款 原材料 生产成本等 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2. 采购原材料付款时间的几种不同情况 由于采用的货款结算方式等不同，经常会出现企业收料和付款时间不一致的情况。在不同的情况下，有着不同的会计处理方法。 ◆钱货两清，材料入库； ◆凭证已到，材料未到； ◆材料已到，凭证未到； ◆预付货款，材料入库。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3．账户设置 应付账款(票据) 原材料 发出实际成本 生产成本 实际成本 应交税费—应交增值税 应付账款 应交税费 原材料 预付账款 结存成本 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4.核算举例 原材料 发出实际成本 应交税费—应交增值税 原材料