经营预算管理在百货零售企业运用的探讨.PDF

THEBUSINESSEIREULRTEl商业流通 经营预算管理在百货零售企业运用的探讨 姚小刚 宁波太平洋恒业控股有限公司 浙江 宁波 315600 摘要 ：目前，国内许多百货零售企业在经营管理中均引入 了经营预算管理这一管理手段 ，但在实际运用中存在着 一 定的误 区，这一误 区导致预算与实际相偏 离或背离，甚至无法执行的事实。基于此 ，作者认为要做好 百货零售 企业的经营预算管理，必须从基础入手 ，通过建立企业全面预算管理体 系，完善预算的组织架构、预算 管理制度 和预算标准，来提高企业的预算工作质量 ，通过预算的过程控制和预算分析，实现经营预算管理的价值。 关键词 ：百货零售企业；经营预算；预算管理 百货零售企业作为国民经济中的一个传统行业，承载着提高国民 二是建立标准的预算报表体系，齐全和统一的预算报表体系，是 生活水平的责任，是连接生产者与消费者的纽带，起着桥梁的作用。 保证预算工作质量和速度的重要内容； 百货零售企业，尤其是跨区域的连锁型百货零售企业，如何练好内功， 三是建立预算编制的数据预测标准，所谓的标准，是指依据标 做好企业的内部管理，是企业管理者思考的课题。在企业管理理论的 准、流程标准、计算公式标准； 指导下，吸收、引进和消化成功企业的管理经验，结合本企业 自身特 对主要财务指标的预算阐述如下： 点，建立符合 自身运营和快速发展需要的企业管理体系，是管理者的 (一)主营业务收入的预算 责任。经营预算管理，作为企业全面预算管理的一个子系统，作为企 百货零售企业的主营业务收入反映为企业的商品销售收入。制 业管理中常用的工具和手段，已为广大管理所熟知和运用。百货零售 订预算时，一般采用两种预算指标中的一种，即含税的商品销售收入 企业如何在实际工作中灵活运用预算工具为企业管理服务，本文将从 预算或不含税的商品销售收入预算。这里 胃的 “税”即增值税，增 预算管理体系的建立、预算的制订、预算的过程管理和预算分析等 值税作为价外税，在会计核算上是不能体现在商品销售收入中的，也 方面来进行论述，以供同行探讨。 就是说会计报表反映的是不含税商品销售收入。所以制订预算时，我 们也应该采用相同口径，制订不含税的商品销售收入预算，但是在实 一 、 预算管理体系的建立是开展经营预算管理的前提 践中，广大基层的管理人员和员工，他们面对的是含税的商品销售收 要做好经营预算管理工作，必须建立一套适合本企业 自身特点的 入，即收银收入。因此，为了使预算指标更具直观陛，也可以考虑采用 预算管理体系，它包括预算管理的组织架构、预算指标体系(包括预 含税的商品销售收入作为预算指标。 算科 目和预算标准)、预算执行与控制、预算跟踪、预算调整、预算 在采用含税商品销售收入指标后，财务部门应把含税商品销售收 分析和绩效考核等。 入转化为不含税的商品销售收入。那么，在制订含税商品销售收入预 建立企业预算管理体系，首先是要建立一个高效务实的企业预算 算指标时，还应同时配套制订增值税税负率指标，企业应根据预计商 管理组织，在连锁型百货零售企业的架构下，按企业管理层级的不同， 品销售毛利率，计算出标准的增值税税负率指标。 在控股母公司(下简称母公司)建立 以董事长挂帅的企业预算管理委 (二)商品销售毛利的预算 员会，成员应包括母公司总裁、副总裁、财务总监、人力资源总监、 商品销售毛利是百货零售企业商品进销差价，目前国内的百货零 办公室主任及其他各职能管理部门负责人。 售企业的经营模式主要有三种：一是 自营商品经营；二是联营商品经 预算管理委员会的主要责任是 ：(1)制定企业 “预算管理制 营；三是柜台租赁。其中前两种经营模式产生的商品经销差价来 自于 度”；(2)批准预算编制标准、费用消耗定额及消耗定率、预算指标 企业的商品销售收入，形成了企业的商品销售毛利，百货零售企业由 等；(3)审议各子公司的预算方案和考核指标；(4)批准企业绩效考核办 于经营商品种类的多样性，品牌的差异性，以及不同地区消费结构的 法；(5)对预算执行结果进行处