COSO框架下应收账款内部控制体系建立.doc

PAGE  上海立信会计金融学院 本科生毕业论文 COSO框架下应收账款内部控制体系的建立 学生姓名 唐修慧 指导教师 专 业 会计学 学 号 13S016 二〇一六年十月  声明及论文使用的授权 本人郑重声明所呈交的论文是我个人在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果。 论文作者签名 年 月 日 本人同意上海立信会计金融学院保留使用学位论文的规定，即:学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以上网公布全部内容，可以采用影印?缩印或其他复制手段保存论文。 论文作者签名 年 月 日 摘要 近年来，随着大量的中国企业赴美??市，美国上市公司在国内开立分支机构或成立合资公司，有一定数量的企业虽然身在国内，但是需要按照美国的会计制度进行会计调整，同时就要接受美国会计制度下的审计。而同时美国颁布的《萨班斯-奥克利法案》(以下简称SOX法案)适用于在美上市的公司，SOX法案中最难操作的?最复杂的?也是成本最高的就是404条款——其中要求企业“完善内部控制”，而这也成为中国公司遵守SOX法案的最大障碍。 在市场竞争日益激烈的今天，赊销在企业的销售活动中广泛出现，由此产生了大量的应收账款。应收账款作为企业流动资产的一个重要项目，其金额大小，存在时间的长短，均会影响到企业的资金成本，以及利润，甚至关乎于企业的生存及发展。目前在国际上通用的内控准则有很多种，但是大部分所采用的是以COSO框架为基础的内控体系。 本文以COSO框架为基础从其控制环境?风险评估?控制活动?信息与沟通?监督五个方面，试图构建企业应收账款的内部控制体系，保证会计信息的准确，避免工作中因疏漏而致使公司蒙受损失，加强会计人员责任心，提高会计的工作规范并向国际化标准靠拢。 关键词：内部控制；应收账款；框架；制度设计 上海立信会计金融学院继续教育学院本科生毕业论文  PAGE \* MERGEFORMAT 9 目录  TOC \o 1-3 \h \z \u  HYPERLINK \l _Toc468013800 一?导论  PAGEREF _Toc468013800 \h 1  HYPERLINK \l _Toc468013801 (一)什么是企业的内部控制  PAGEREF _Toc468013801 \h 1  HYPERLINK \l _Toc468013802 (二)COSO内部控制框架概览  PAGEREF _Toc468013802 \h 1  HYPERLINK \l _Toc468013803 二?应收账款的概念及其内控现状  PAGEREF _Toc468013803 \h 2  HYPERLINK \l _Toc468013804 (一)什么是应收账款  PAGEREF _Toc468013804 \h 2  HYPERLINK \l _Toc468013805 (二)当前企业应收账款内部控制的现状  PAGEREF _Toc468013805 \h 2  HYPERLINK \l _Toc468013806 三?COSO体系下应收账款内部控制的基本框架  PAGEREF _Toc468013806 \h 4  HYPERLINK \l _Toc468013807 (一)应收账款的环境控制  PAGEREF _Toc468013807 \h 4  HYPERLINK \l _Toc468013808 (二)应收账款的风险评估  PAGEREF _Toc468013808 \h 4  HYPERLINK \l _Toc468013809 (三)应收账款的控制活动  PAGEREF _Toc468013809 \h 4  HYPERLINK \l _Toc468013810 (四)应收账款的信息及沟通  PAGEREF _Toc468013810 \h 5  HYPERLINK \l _Toc468013811 (五)应收账款的监控  PAGEREF _Toc468013811 \h 5  HYPERLINK \l _Toc468013812 四?全面构建企业内部应收账款的控制框架  PAGEREF _Toc468013812 \h 6  HYP