02金融会计一般原则.pptx
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; 目 录 ; （一）金融会计假设（会计前提）
1、会计主体：财务公司的业务活动及其结果;
2、持续经营
3、会计分期：年度、半年度、季度、月度，
按公历起讫日期定;
4、货币计量：本位币为人民币;
;;（二） 金融会计原则
5、一贯性原则：会计处理方法前后期应当一致，不得随意变更;
6、及时性原则：会计核算应当及时进行，不得延后或提前;
7、明晰性原则：会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用 ;
8、权责发生制原则：会计核算应当以权责??生制为基础;
;（二） 金融会计原则
9、配比性原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比;
10、谨慎性原则：遵循谨慎性原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用;
11、历史成本原则：各种财产物资应当按取得时的实际成本计价;
12、划分收益性支出与资本性支出原则：合理划分收益性支出和资本性支出;
13、重要性原则：财务会计报告应当全面反映财务状况和经济成果，对重要的经济业务，应当单独反映。
;一、总 论;一、总 论;二、金融会计基本核算方法;（一）会计科目
2、会计科目分类
按会计要素分类
资产类
负债类
所有者权益类
损益类
按与会计报表的关系分类
表内科目
表外科目：用来核算业务已发生，但
未影响资金的实际增减变化。
;;二、金融会计基本核算方法; （二）金融会计记帐方法
2、借贷记帐法
资产=负债+所有者权益
以“借”、“贷”为记帐符号
有借必有贷，借贷必相等;二、金融会计基本核算方法;（三）金融会计凭证
2、会计凭证的种类
A、按处理程序和用途分类：
原始凭证：在业务发生时，直接取得或编制的会计凭证。
记帐凭证：编制了会计分录，作为记帐依据的书面证据
金融行业广泛采用由客户填写的原始凭证来代替记帐凭证。
B、按凭证的表面形式分类：
单式凭证：一笔业务涉及的科目，分别填制在几张凭证上，
一张凭证只作一个科目的记帐依据。
复式凭证：一笔业务涉及的所有科目都集中在一张凭证上。
;（三）金融会计凭证
2、会计凭证的种类
C、按格式和使用范围分类
基本凭证：现金收入传票、现金付出传票、转帐贷方传票、
转帐借方传票、特种转帐借方传票、特种转帐贷方传票、
表外科目收入传票、表外科目付出传票。
专用特定传票：由金融机构统一印制，客户填写，提交金
融机构受理并据以记帐。支票、现金缴款单、电汇单、信
汇单、委托收款单。
;（三）金融会计凭证
3、金融会计凭证的要素:
凭证的名称及编制和记帐的年月日;
收、付款单位开户行的名称和行号;
收、付款单位的户名和帐号;
款项来源、用途、摘要及附件张数;
人民币或外币符号和大小写金额;
按照有关规定应加盖的单位印章;
会计分录和凭证编号;
金融机构及有关人员的印章.
;（三）金融会计凭证
4、会计凭证的处理
A、编制
不同业务应填制适应各业务种类和会计凭证；
填制凭证要求做到要素齐全、内容真实、字迹清
楚、数字准确;
除单联式凭证可能分别填制外，多联专用凭证要
一式数联套写;
对外传递的凭证，单位名称应填写全称，出省、
出县的凭证在单位名称前冠以省名、县名。
;（三）金融会计凭证
4、会计凭证的处理
B、审核：确认会计凭证的真实性、正确性、合法性和
有效性。审核内容：
是否属于本单位受理的凭证；
使用的凭证种类是否正确，凭证的基本内容、联数与
附件是否完整、齐全，是否超过有效期；
凭证上记载的业务事项是否符合有关政策规定，能否
办理;
帐号与户名是否相符;
金额大小写是否一致，字迹有无涂改;
印鉴、密押是否真实齐全，是否符合规定和要求。
;（三）金融会计凭证
4、会计凭证的处理
?
C、传递
按规定的程序在各柜组之间组织传递流转的
过程;
D、整理、装订与保管
按日整理装订.
;二、金融会计基本核算方法;（四）金融会计帐务组织
2、帐务处理程序及帐务核对
A、明细核算的基本帐务处理程序：
编制或受理凭证?登记分户帐?余额表
B、综合核算的基本帐务处理程序
营业终了?科目日结单?登记总帐?日计表
C、帐务核对
每日核对：总分核对、现金收付登记簿与现金科
目总帐核对、
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