审计学 第三章 法律责任与注册会计师职业准则体系.ppt
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中央财经大学审计学第三章注册会计师执业准则体系与法律责任.ppt
2006年５月份，普华永道日本分公司因与知名化妆品公司嘉娜宝共同谋划会计欺诈而被暂停营业两个月。 2005年4月20日毕马威与美国证监会达成和解，同意支付2250万美元以逃脱美国证监会的指控——美国证监会在2003年1月起诉毕马威及其合作伙伴，允许施乐公司自行操纵其会计账目，造成施乐公司对外公布的财务结果与实际数字存在30亿美元左右的缺口。 6月16日毕马威又公开承认，自己的一些前合伙人有不法行为，向客户推销避税产品，滥用规则，给美国国库造成14亿美元的损失。针对此次事件，毕马威表示，对违法行为负全责，对美国司法部的调查完全予以合作。此举意在换取后者对其不以重罪起诉而代之以
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自考审计第三章注册会计师执业准则体系和法律责任.ppt
【例题】注册会计师对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计，按照《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》规定，对有关应收账款进行了函证，但由于肯定式函证数量不足，最终仍有重大错报还是未能查出，在此情况下一般认为注册会计师应属于 ( )。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 B 【例题】注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。行政处罚对于注册会计师个人来说，包括（ ）。 Ａ.警告 Ｂ.暂停执业 Ｃ.吊销注册会计师证书 Ｄ.没收违法所得 ABC 【例
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审计学-注册会计师执业准则体系与法律责任培训课件.pptx
2003年8月4日，河南华为会计咨询将证监会告上北京一中院的法庭，恳求法院撤消证监会对其“未尽勤勉尽责〞和“没收30万元全部违法所得〞的行政处分决定。事情的起因是证监会的【2002】14号的行政处分决定，该决定认为原河南华为会计事务所〔以下简称河南华为〕在对宇通客车〔〕1999年年报审计时，宇通客车提供了虚假的银行对帐单，银行函证、各科目明细帐、总帐等原始资料，河南华为的注册会计师虽履行了一定的审计程序，但未勤勉尽责，未发现宇通公司虚减资产、负债13500万元的会计记录。通过编造虚假记帐凭证，“银行存款〞虚减万元，“其他应收款〞虚增万元；通过编制虚假银行对帐单及科目汇总表，修改部分明细帐，“银
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审计学注册会计师执业准则体系与法律责任培训课件.pptx
会计师事务所状告证监会 ;双方争论的主要问题是，会计师是否尽了应有的职业谨慎，也就是是否尽了“合理保证”职责，成为焦点;
华为所认为,对宇通客车的1999年年报审计是按照独立审计准则进行的常规审计，做了多项金额高达3000多万元的调整，尽到了自己的职责，不存在明显疏漏。”
导致报告部分失实的原因完全在于企业向会计师提供了虚假的原始材料。财政部驻河南专员办曾在其审查材料中明确指出，“很显然银行和企业已经串通，做了手脚”，“对提供给会计师事务所的会计报表进行修改??其目的是减少报表中的现金存量，将货币资金压缩到6000万元左右；二是资产负债率保持在35％以上，三是对涉及到其他显示资金充足的会计数据
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第三章_注册会计师执业准则体系与法律责任.doc
第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任
㈠中国注册会计师执业准则体系
⒈识记：⑴执业准则的含义
答：注册会计师执业准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
⑵业务准则的含义
答：注册会计师的业务准则包括监证业务准则和相关服务准则。鉴证业务准则是为确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。它以鉴证业务基本准则为统领，根据提供的保证程度和鉴证对象不同，可以分为审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则。相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务，主要包括代编财务信息准则、执行商定程序准则，提供税务咨询
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《3第三章注册会计师执业准则体系与法律责任.ppt
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第三章 审计职业规范与注册会计师法律责任.ppt
* 第三章 审计职业规范与注册会计师法律责任 了解政府审计职业规范 了解政府审计组织、内部审计组织及其规范 熟悉注册会计师审计组织及其职业道德规范 掌握注册会计师执业准则体系 熟悉注册会计师法律责任及其防范措施 学习目标 第一节 审计职业规范 一、政府审计职业规范 审计报告处理准则 审计机关对被审计单位和有关责任人员违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审出较大数额罚款的审计决定之前，应当告知被审计单位和有关责任人员有权在3日内要求举行听证；被审计单位和有关责任人员要求听证的，审计机关内当组织听证。 审计机关出具审计意见书，做出审计决定前，应当由复核机构或者专职复核人员对审计
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审计学教学课件注册会计师职业规范与法律责任.ppt
*******************注册会计师职业规范与法律责任注册会计师职业规范是指导注册会计师执业的准则和行为规范，是保障审计质量和维护会计职业声誉的重要基础。法律责任是指注册会计师因违反职业规范或法律法规而承担的法律后果。注册会计师职业规范概述规范定义注册会计师职业规范是指对注册会计师执业活动进行规范的准则、制度和规范性文件。职业道德和法律法规职业规范涵盖职业道德、法律法规、审计准则等方面，为注册会计师执业提供指引和约束。规范目的职业规范的目的是维护社会公众利益，提升注册会计师执业质量，促进注册会计师行业健康发展。注册会计师职业操守要求11.独立性独立性是注册会计师执业的基石，也是其履
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第三章注册会计师职业准则体系与法律.doc
注册会计师职业准则体系与法律
简述注册会计师职业准则的含义是什么。
注册会计师执业准则：是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。
简述注册会计师业务准则包括的内容。
注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则
（1）鉴证业务准则是为确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。它由鉴证业务基本准则统领，根据鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象不同，分为审计准则、审阅准则、其他鉴证
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第三章-注册会计师法律责任.ppt
2. 下列情形属于注册会计师出具不实报告，给利害关系人造成损失，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的是( )。 A.与被审计单位恶意串通 B.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明 C.被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝 D.未依据执业准则、规则执行必要的审计程序 2.【答案】ABC 【解析】D项属于承担过失责任的情形。 3.下列关于利害关系人的说法，恰当的是( )。 A.利害关系人合理信赖或者使用了会计师事务所出具的不实报告 B.利害关系人可以是自然人，也可以是法人或者其他组织 C.利害关系人可能遭受了损失，也可能没有遭受损失 D.利害关系人与
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第三章注册会计师法律责任分析.ppt
会计学院审计教研室 陈波 第三章 注册会计师法律责任 一个职业享有的社会地位越高，它应承担的责任也就越大。 ——题记 这是一个承受着越来越大法律诉讼压力的职业，法律责任风险成为悬挂在每个CPA头上的一把达摩克斯利剑…… 有的CPA因为粗心大意、玩忽职守或者蓄意共谋而失去饭碗，严重者甚至倾家荡产、遭遇牢狱之灾 本章主要内容 注册会计师的法律环境 国外注册会计师的法律责任 中国注册会计师法律责任 避免法律诉讼的对策 注册会计师法律责任的相关概念 职业责任与法律责任 职业责任（auditors’ responsibility or auditors’ professional
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第三章 注册会计师地法律责任.ppt
第三章 注册会计师的法律责任 Legal Liability 本章的主要内容 ： 1.注册会计师法律责任的成因； 2.理解和区分经营失败、审计失败和审计风险的概念； 3.掌握区分一般过失、重大过失和欺诈的标准； 4.熟悉相关法规中与注册会计师法律责任的相关的条款。 第一节 注册会计师的法律环境 1.经营失败：是指企业由于经济或经营条件的变化，而无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是申请破产。 2.审计失败：是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。例如，注册会计师可能指派了不合格的助理人员去执行审计任务，未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报。 3.审
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《第三章 注册会计师法律责任》.pdf
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第三章 注册会计师法律责任
一、单项选择题
1.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是（ ）。
A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况
B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见
C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见
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第三章 注册会计师执业规范体系与法律责任.doc
第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任
本章考情分析
本章要求考生了解注册会计师执业准则体系的构成，掌握注册会计师业务准则的具体内容，审计质量控制准则的基本要求，掌握注册会计师法律责任形成的原因。本章重点和难点是执业准则体系的构成、注册会计师
的业务范围。近三年的平均分值7.5分。
本章近三年题型及题量分布
年份 单项选择题 多项选择题 名词解释题 简答题 论述题 案例分析题 合计 2010年4月 2 2 2 10 16 2010年7月 2 2 2011年4月 2 2 4 2011年7月 1 2 2 10 15 2012年4月 1 2
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第三章注册会计师执业规范体系与法律责任解析.doc
第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任
本章考情分析
本章要求考生了解注册会计师执业准则体系的构成，掌握注册会计师业务准则的具体内容，审计质量控制准则的基本要求，掌握注册会计师法律责任形成的原因。本章重点和难点是执业准则体系的构成、注册会计师
的业务范围。近三年的平均分值7.5分。
本章近三年题型及题量分布
年份 单项选择题 多项选择题 名词解释题 简答题 论述题 案例分析题 合计 2010年4月 2 2 2 10 16 2010年7月 2 2 2011年4月 2 2 4 2011年7月 1 2 2 10 15 2012年4月 1 2