初级讲义--应付及预收款项精要.ppt

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。、 短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构或者其他单位或个人。 基本账务处理： 1.借入时： 借：银行存款 　贷：短期借款 2.提取利息时： 借：财务费用 　贷：应付利息 3.归还本息时： 借：短期借款 　　应付利息 　贷：银行存款 【提示】如果短期借款的利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。 借：财务费用 　贷：应付利息 借：应付利息 　贷：银行存款 【提示】如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。 借：财务费用 　贷：银行存款 【例题?单选题】2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（　　）。（2013年） A.借：短期借款　　　　　　　　　　　200 000 　　　应付利息　　　　　　　　　　　　　2 000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　202 000 B.借：短期借款　　　　　　　　　　　200 000 　　　应付利息　　　　　　　　　　　　1 000 　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　1 000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　202 000 C.借：短期借款　　　　　　　　　　200 000 　　　财务费用　　　　　　　　　　　　2 000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　202 000 D.借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　 202 000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　202 000 【答案】C 【解析】借款利息不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用。 【例题?单选题】某公司2015年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业2015年7月31日应计提的利息为（　　）万元。 A.0.3B.0.6C.0.9D.3.6 【答案】A 【解析】该企业2015年7月31日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3（万元）。 【例题?判断题】短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（　　） 【答案】× 【解析】短期借款预提的利息通过“应付利息”科目核算。 【例题?判断题】企业短期借款利息一定通过预提方式进行会计核算。（　　） 【答案】× 【解析】如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。 会计分录如下： 1.发生时： 借：原材料等 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　贷：应付账款 2.偿还时： 借：应付账款 　贷：银行存款 　　　应付票据（开出商业汇票抵付） 3.无法偿付或无需支付时： 借：应付账款 　贷：营业外收入 如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款的入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值确定。 1.发生时： 借：原材料等 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　贷：应付账款（现金折扣不影响） 2.附有现金折扣条件的应付账款偿还时： 借：应付账款 　贷：银行存款（实际偿还的金额） 　　　财务费用（享有的现金折扣） 账务处理：借：应付账款 贷：应付票据 如果是商业承兑汇票到期无法支付： 借：应付票据 贷：应付账款 如果是银行承兑汇票到期无法支付： 借：应付票据 贷：短期借款 实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月支付时先做暂付款处理。 借：应付账款 　贷：银行存款等 月末按用途分配： 借：生产成本 　　制造费用 　　管理费用等 　贷：应付账款 账务处理： 借：应付帐款 贷：营业外收入 【例题?单选题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（　　）。 A.商品价款 B.增值税进项税额 C.现金折扣 D.销货方代垫运杂费 【答案】C 【例题?单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2014年5月外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元，销货方代垫运费，取得运费专用发票注明运费10万元，增值税1.1万元，款项尚