4工业企业会计核算过程.ppt

核算内容：核算企业对实现利润的分配情况； 帐户性质：“本年利润”的抵减帐户； 利润分配 －提取法定盈余公积 －提取任意盈余公积 －应付利润/应付现金股利 按利润分配 的内容 设置明细 账户结构： 借方－对实现利润进行的分配 （即提取盈余公积、向投资者分配利润） 贷方－结转 （年末，结转至“利润分配－未分配利润” ） 余额－年末，结转后无余额 利 润 分 配 借方 贷方 企业分配的利润 年末结转 －提取盈余公积 －给投资者分配利润 会计分录：反映企业利润分配情况 其一，提取盈余公积 借：利润分配－提取法定盈余公积 －提取任意盈余公积 贷：盈余公积－法定盈余公积 －任意盈余公积 反映对实现利润 的分配 反映盈余公积 的增加 其二，宣告向投资者分配利润 借：利润分配－应付利润 / 应付现金股利 贷：应付利润/股利 反映对实现利润 的分配 反映应付股利 的增加 其三，年末利润分配项目的结转 借：利润分配－未分配利润 贷：利润分配－提取法定盈余公积 －提取任意盈余公积 －应付利润/应付现金股利 从贷方结转 核算内容－核算企业未分配的利润 或未弥补的亏损 帐户性质－所有者权益类 利润分配－未分配利润 难点 会计分录 年末，本年实现利润的结转 借：本年利润 贷：利润分配－未分配利润 第一种情况：本年度企业实现利润 贷方归集实现的利润 年末，本年利润分配项目的结转 借：利润分配－未分配利润 贷：利润分配－提取法定盈余公积 －提取任意盈余公积 －应付利润/应付现金股利 归集分配的利润 利润分配－未分配利润 本年利润 利润分配 －提取法定盈余公积等 归集分配 的利润 归集实现 的利润 实现的利润 分配的利润 未分配的利润 本年未分配利润 ＝本年实现的利润 － 本年分配的利润 在“本年利润” 帐户归集 在“利润分配” 帐户归集 同时结转到“利润分配－未分配利润”帐户的不同方向进行配比 类比，收入、费用结转“本年利润”进行配比 年末，本年发生亏损的结转 借：利润分配－未分配利润 贷：本年利润 如亏损未弥补，不能进行利润分配 第二种情况：本年度企业发生亏损 此时其余额表示未弥补的亏损 账户结构 借方：归集了本年对利润进行的分配 或本年发生的未弥补亏损 贷方：归集了本年实现的利润 余额：在贷－截止本年末止，企业未分配的利润 在借－截止本年末止，企业未弥补的亏损 总结：利润形成、分配的科目设置 反映利润的形成 营 业 外 收 入 营 业 外 支 出 所 得 税 费 用 本 年 利 润 反映利润的分配 利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付利润/应付现金股利