3第3章_上市公司会计信息披露.ppt

第三章 上市公司会计信息披露;主要内容;第一节 上市公司会计信息披露概述;2、上市公司及其应具备的条件P125 （1）上市公司：发行的股票经国务院或国务院授权证券管理部门批准在证券交易所上市交易的股份有限公司。 （2）条件： 股票经批准已经向社会公开发行 股本总额不少于人民币3000万元 开业时间在3年以上，最近3年连续盈利 向社会公开发行的股份达股份总数的25﹪以上。股本总额超过4亿元，向社会公开发行的股份比例为10%以上。 最近三年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。;历年真题;二、上市公司会计信息披露的意义和法律责任 （一）意义 1、有助于投资者进行投资决策 2、维护证券市场的良好秩序，促进证券业务的健康发展 3、落实公司管理人员的托管责任 4、促进上市公司加强管理和不断发展完善 5、作为国家进行宏观管理和调控的重要依据 （二）责任P127 ;三、上市公司会计信息披露基本框架 （一）招股说明书 1、招股说明书概念：P128 是股份有限公司向社会公开发行股票募集股份时，由发起人起草，向社会公众披露有关信息的书面报告 2、招股说明书内容 （二）上市公告书 1、上市公告书概念：P129 是上市公司股票获准在证券交易所交易后，由管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告 2、上市公告书内容：P130 ;招股说明书与上市公告书相同点和不同点P130 ;历年真题;（三）定期报告 1、年度报告 2、中期报告 3、季度报告 （四）临时报告： 包括：重大事件报告、公司收购报告 ;第二节 分部报告;二、分部的确定 （一）分布的概念和类别 确定作为报告主体分部。包括业务分部和地区分布。 （二）业务分部的确定 1、业务分布的概念及其与业务部门的关系P136 2、确定业务分部应考虑的因素 （1）各单项产品或劳务的性质 （2）生产过程的性质 （3）产品或劳务的客户类型 （4）销售产品或提供劳务的方式 （5）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响;（三）地区分部的确定 1、地区分布的概念及其与业务部门的关系P138 是指企业内部可区分的、能够在一个特定的经营环境内提供产品或劳务的组成部分 2、地区分布的确定基础 受其资产（经营）的地理位置的极大影响，也可能受到客户（市场）的地理位置的极大影响。 ;3、确定地区分布时应考虑的因素 （1）所处的经济、政治环境的相似性 （2）在不同地区经营之间的关系 （3）经营接近程度的大小 （4）与某一特定地区经营相关的特别风险 （5）外汇管理规定 （6）外汇风险;（四）报告分部的确定 1、确定分部报告的原则 报告分部应在业务分部或地区分布的基础上确定，即报告分部首先应该是业务分部或地区分布 2、报告分部重要性标准的判断 三个10% （1）分部收入占企业所有分布收入总额的10%或以上。 ;（2）一个分布的营业利润（或亏损）的绝对额，占下列两项绝对值较大者的10%或以上。P143 一是：所盈利分部的分部营业利润合计 二是：所亏损分部分部营业亏损合计数 （3）一个分部资产占所有分部资产总额的10%或以上。 3、低于10%重要性标准的特殊处理P145 4、报告分部75%的标准 5、垂直一体化经营下报告分部的确定 6、为提供可比性报告分部的确定 ;三、分部报告的种类及其确定P147 （一）分部报告的种类 主要报告（详细)、次要报告(简化）两种形式 （二）分部报告形式的确定 1、企业风险和报酬主要受产品和劳务差异影响，应以业务分部作为主要报告形式 2、企业风险和报酬主要受不同国家或地区经济活动的影响，应以地区分部为主要报告形式 3、企业风险和报酬即受产品和劳务差异影响又受不同国家或地区经济活动的影响，以业务分部作为披露分部信息的主要报告形式，地区分部为次要报告形式。 ;四、分部会计信息披露 （一）主要报告形式下会计信息的披露 1、主要报告形式下会计信息的披露的内容 （1）分部收入P148 （2）分部费用P149 （3）分部利润（或亏损） （4）分部资产 （5）分部负债;2、分部信息与企业财务报表总额或企业合并财务报表信息的衔接 （1）分部收入应与企业对外交易收入衔接 （2）分部利润（或亏损）应与企业营业利润（或亏损）相衔接 （3）分部资产总额应与企业资产总额相衔接 （4）分部负债总额应与企业负债总额相衔接 （二）次要报告形式下会计信息披露 1、采用业务分部作为主要报告形式下次要信息的披露P152;2、采用地区分部作为主要报告形式下次要信息的披露 （三）分部报告的其他披露内容 1、分部间转移价格的确定以及变更 2、分部会计政策及其变更 3、前期比较数据;第三节 中期报告;二、中期财务报告的理论基础 独立观：