预算外资金管理的操作规程沂南县教育体育局.doc

沂南县教育财务管理核算中心报帐员培训材料 第一章 预算外资金管理操作规程 预算外资金是相对于预算内资金而言的，是国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的，由地方各部门，各企事业单位自收自支的资金。它是国家预算资金的必要补充，具有分散性、自主性、专用性的特点。具体到我们教育部门预算外项目主要是，县直学校主要有课本费、作业本费、借款及各种捐助款项等；乡镇学校主要有幼儿园管理费、借款及各种捐助款项等。所有收取的预算外资金都要及时、足额上缴县财政代管资金专户（一中、卧龙学校学费等缴入收费户）。 预算外资金支出的核定原则：以收定支，按月核定 ，结余结转下月使用。 月份支出预算的制定及提报：月份支出预算要本着“以收定支，略有结余，节约开支，降低办学成本”的原则来制定。学校要根据月度支出计划于每月5日前向局财务管理核算中心提报代管资金拨款计划表，财务核算中心负责对学校提报的预算进行审核与汇总。 资金拨付：局财务管理核算中心于每月8日前向财政局综合计划科提报《乡镇学校代管资金拨款计划表》，财政局综合计划科根据提报的计划经局长批准后，填写内部拨款通知单由财政局国库科进行集中支付给各相关学校。原则上每月拨款一次，如遇特殊情况，确实急需资金的，需要向教育局提报书面申请，详细说明收费项目及资金支出原因，并报财政局批准后拨款。另外由于财政局统计不及时等原因，本月底上缴的资金财政局很可能未统计在财政提供的学校代管资金余额内，确需拨此笔款时需提供缴款银行的回执复印件。 资金监督：要加强资金使用监督，对安排的资金实行问效跟踪制度，确保资金使用落到实处，专款专用。各学校要及时和财政局综合计划科、银行（信用社）、核算中心记账会计进行对账，确保代管资金的安全，发现问题及时上报。 第二章 审核业务处理 第一节 原始凭证的分类和填制 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的书面证明，是表明经济业务执行和完成情况的唯一合法凭据，也是填制记账凭证的根据。任何单位对所发生的各项经济业务都必须按照规定的程序和要求及时取得原始凭证，只有这样，才能从会计的最基础环节说明每一项经济业务的性质，对资金运动的影响状况，发生的日期，经办人员，以及对此经济业务负有处理责任的会计人员等全面的情况。 原始凭证的内容和分类 一个完整的原始凭证包括七个方面的内容，即凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证的单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。 原始凭证按照来源的不同可分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证是由学校的经办人员在执行和完成经济业务时填制的凭证；外来原始凭证是由学校经办人员在执行和完成经济业务时填制的，并由学校有关人员所取得的凭证。 学校对不同经济业务使用不同的原始凭证，主要有以下几类： 支出凭证 像直接用以报销经费的购物发票、工资单、差旅费报销单等。它是各单位核算实际支出数的依据，根据其内容又可分为外来支出凭证和自制支出凭证。???从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得签发单位盖有公章的证明，并注明原来原始凭证的号码，金额、内容等。由经办单位负责人批准，代做原始凭证。 收（缴）款凭证 学校的各项收入都必须开具山东省非税收入缴款书，及时交存财政专户，收据联（第四联）要加盖收款单位公章和经手人印章。各学校收入单据由报账员负责保管和并按编号顺序使用。如因填写错误需要作废，应全份保存注销，加盖“作废”戳记，不得撕毁。收据用完后的全部存根应妥善保管，以备查考。 （3）往来结算凭证 往来凭证包括暂存、暂付款等结算凭证，是学校各项往来款核算的书面证明。学校收取课本和作业本费时，应开具山东省行政事业单位资金往来结算收据。支付暂付款时，应由借款人出具借据，写明用途，由借款人签字和单位负责人审批签字。预付工程款还必须有税务部门开具的准支证。收回借款时，不再退还借据，另开收据。 （4）银行结算凭证 银行结算凭证包括向银行缴存现金的缴款单、现金支票、转账支票、电汇委托书等，银行结算凭证由银行统一印制，各学校向银行购用或领用，按银行规定的办法填制使用。 （5）拨款凭证 拨款凭证是学校同主管部门或财政机关发生经费拨入业务的的书面证明，按上级主管部门和财政机关规定的办法填制使用。 （6）财产物资收付凭证 财产物资收付凭证是指固定资产、材料等收进、付出的书面证明。固定资产的调入调出、增加减少应填制固定资产增加或减少凭单；大宗物品的购进必须按材料进行管理，应填制