新申报表填报与新政策.ppt

2014年版企业所得税申报表填报说明及新政策解读;目录 ;第一部分新申报表的主要特点及填报思路;;;新申报表总体结构图1 ;新申报表主要构成（图2）;;; ;封面 强化了法律责任 填表日期：法人签章日期在前，填表日期在后。 中介机构：国家税务总局公告2011年第67号明确， 国家税务总局发布的业务文件中，凡涉及“有资质的中介机构”字样的，统一解释为“税务师事务所等涉税专业服务机构”。 签证事项：北京市国税局、地税局公告2012年第2号北京市国地税2号公告.doc 税务机关受理：只表明受理了申报表，不代表认可报表内容的合法性，保留了后续管理中的纳税评估和税务稽查的权利。 ;;;;2.主要会计政策和估计 　按实际执行情况勾填，此项内容与后面的报表呈勾稽关系。 　包括：适用的会计准则或会计制度、会计核算软件、固定资产折旧方法、存货的计价方法等。 　注意：符合国税发〔2009〕81号、财税〔2014〕75号、国家税务总局公告2014年第64号规定的，可采用加速折旧的方法。;3.企业主要股东及对外投资情况 　注意： （1）个人股东，证件种类－身份证或护照，证件号码－身份证号或护照号，经济性质－自然人； （2）单位股东，证件种类－税务登记证或组织机构代码证，证件号码－纳税人识别号或组织机构代码号，经济性质－按其登记注册类型填报，国籍按其登记注册的注册地址； （3）国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写。 注：上市公司股东变化的按年末情况填。;主表 应纳税所得额＝会计利润±纳税调整额 第一部分：1－13行会计利润 注意：未执行企业会计准则的要比照填列。 第二部分：应纳税所得额计算 ;例：某企业境外所得80万元，境外所得适用税率为20%。则： 　主表第14行：800,000 　若境内亏损为20万元。则： 　主表第18行：200,000 　主表第29行境外所得应纳税额为： 60/（1－20%）×25%=75×25%=18.75万元， 　主表第30行境外所得抵免所得税额为： 60/（1－20%）×20%=15万元，实际应补税3.75万元;;;主表填报说明：“第20行‘所得减免’：填报属于税法规定所得减免金额。本行通过《所得减免优惠明细表》(A107020)填报，本行＜0时，填写负数。”要求改为：本行＜0时，填写0。” 　企业所得税条例102条明确，优惠项目应单独核算。因此，应税所得和免税所得不能互相弥补。例： 主表填报说明：“第23行，本行为负时金额填零。 ;1010　一般企业收入明细表 关于收入的确认见国税函［2008］875号 20行：政府补助利得 　注意:直接减免的增值税价税合计作收入。 24行：无法支付的款项转收入，债权债务对应 25行：执行小企业会计准则的企业填报 26行：执行会计制度的企业不对应的栏目在本行填报 国家税务总局公告2014年第29号 企业接收政府划入资产的企业所得税处理 企业接收股东划入资产的企业所得税处理 ;2010　一般企业成本支出明细表 24－25行：执行小企业会计准则的企业用 4000　期间费用明细表 1-3行：人工成本 4-6行：有扣除限额的项目 7行： 折旧摊销费 9-20行：根据期间费用的用途进行划分 21-23行：财务费用 　　注意：取得的不合规票据放在“其他”项下， 再在调整表中调整，以免重复调整。薪酬与劳务费 的区别。业务招待费与业务宣传费的区别。;5000　纳税调整项目明细表 　从五个方面梳理税会差异：收入类、扣除类、资 产类、特殊事项、特别纳税调整。 　对重要调整事项，设置了二级附表甚至三级附表。 5行：权益法核算的长期股权投资对初始成本调整 6行：交易性金融资产初始投资调整 8行与24行：呈对应关系 10行：销售退回 15行：业务招待费 　注意：税前扣除限额的基数：主营＋其他＋视同+投资公司的投资收益+房地产开发企业的预收收入与当前结转收入的预收收入的差额； 　　;18行：利息支出，除符合税法规定的扣除条件外，要注意取得合法票据。关联方在41行调整。 19行：罚金、罚款、和被没收财物的损失，违规建筑拆除损失也填在这。 20行：税收滞纳金、加收利息，注意只有税收滞纳金不能扣，其他经营中的滞纳金不需调整。 22行：与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用，涉及融资租赁、分期收款销售的税会差。 26行：跨期扣除项目，指预提费用、预计负债等的调整。 27行：与取得收入无关的支出，退休人员的支出都　不能在税前扣除部（税总办函［2014］652号） ;28行：境外所得分摊的共同支出 32行：资产减值准备金，一般行业不允许扣的在这填报。银行业普通准备金也填在此。 38行：特殊行业准备金，税收允许扣的行业，其税会差在这填报。 41行：特别纳税调整，增加了调减金额。 ;5010　视同销售和房