企业纳税实务_个人工资薪金如何纳税精品.ppt

《企业纳税实务》 INDIVIDUAL INCOME TAX 中国居民境内工资薪金所得应纳税额的计税 一、工资薪金所得的含义 二、税率 三、应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的确定 （二）应纳税额的计算 相关链接 一、工资薪金所得的含义 （一）工资薪金所得： 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （二）工资薪金的前提和内容： 1、前提：个人因任职、受雇而取得应税所得。 2、内容： （1）基本工资、工龄工资、职务工资、岗 位工资等； （2）各种补贴、津贴； （3）奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分 红等； （4）与任职或者受雇有关的其他所得。 二、税率个人所得税税率表（工薪所得适用） 三、应纳税额的计算 （一）、应纳税所得额的确定： 应纳税所得额 =当月应税工资薪金收入—800 （免征额） 北京：1000元 下列所得不计入应税工资薪金收入： 1、个人实际缴付的未超过国家规定标准 的住房公积金、基本医疗保险、基本 养老保险、失业保险； 2、住房提租补贴（70~130元/人.月）； 3、因公需要单位为个人全额实报实销或 限额实报实销的通讯费； 4、其他不计入应税工资薪金的所得。 （二）、应纳税额的计算： （一）、一般计算公式： 应纳税所得额 =当月应税工资薪金收入－800 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 [例1] 某公司杨阳2003年5月取得工资收入3800元，计算公司应代扣代缴的个人所得税税额是多少？ 应纳税所得额 = 当月应税工资薪金收入－ 800 = 3800 － 800 = 3000（元） 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 = 3000 × 15% － 125 = 325（元） [例2] 某公司员工赵林2003年5月取得基本工资1500元，工龄工资200元，岗位工资600元，当月奖金500元，住房补贴80元，通讯费补贴100元，公司按现行政策规定代扣其基本医疗保险、基本养老保险、失业保险合计450元，计算公司应代扣代缴的个人所得税税额是多少？ 当月应税工资薪金收入 = 1500 + 200 + 600 + 500 + 100 － 450 = 2450（元） 应纳税所得额 = 2450 － 800 = 1650（元） 应纳税额 = 1650 × 10% － 25 = 140（元） 2、几种特殊情况下应纳税额的计算： （1）、一次性取得数月奖金、年终加薪或劳动分红的计税规定： 按一个月的工资薪金所得计税 [例3] 北京市李艳2002年12月取得工资收入3600元，年终奖金6000元，计算李艳应缴纳的个人所得税税额是多少？ 月工资收入应纳税额 =（3600 － 1000） × 15% － 125 = 265（元） 年终奖金应纳税额 = 6000 × 20% － 375 = 825（元） 应纳税额合计 = 265 + 825 = 1090（元） （2）雇主为其雇员负担税款的计税规定： A ：应纳税所得额 =（不含税收入－800－速算扣除数） ÷（1 －税率） B ：应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 [例4] 某公司杨阳2003年5月取得工资收入3800元，按合同规定公司全额负担其个人所得税，计算公司应代付的个人所得税税额是多少？ 应纳税所得额 =（不含税收入－800－速算扣除数） ÷ （1 －税率） =（3800 － 800 － 125） ÷ (1 － 15%) = 3529.41（元） 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 = 3529.41 × 15% － 125 = 404.41（元） 相关链接： 第一、符合规定的个人应作为重点纳税人进 行网上申报： 网址： 第二、个人所得税与企业所得税的内在联 系： 第三、工