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工程建设的项目全过程跟踪审计的探讨 　　摘要：文章论述了工程建设项目全过程跟踪审计的必要性、优越性与规定性，阐述了跟踪审计的含义与内容。 　　关键词：工程项目 跟踪审计 特点 内容 　　中图分类号：F239.6 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2012）11-168-03 　　近年来，工程建设项目审计不断深入，打破了传统的以竣工决算审计为主的审计模式，开辟了全过程跟踪审计新模式，提高了审计质量和效果。但是，至今尚无规范性文件出台，委托单位对审计范围、内容、深度要求不同，审计与咨询职责不分，从而削弱了审计权威、加大了审计风险。 　　一、工程建设项目全过程跟踪审计的提出 　　1.全过程跟踪审计的必要性。当前建设领域问题频现，社会关注度很高，需加大审计力度，有效遏制违规问题的发生，确保工程质量，节约建设资金，提高投资效益，采用全过程跟踪审计是合理的选择。由于工程建设项目全过程跟踪审计全程参与、效果显著，不但充分发挥了审计监督职能，而且增强了审计咨询服务功能，被很多有识之士所推崇，一些行业管理部门、投资人以及项目管理者，为确保建设和管理目标的实现，希望审计为建设项目保驾护航，普遍对跟踪审计的呼声很高，在一些行业已深入人心，并得到普遍的认可与推广。而传统的竣工决算审计为事后报送审计，只能通过参建单位汇报情况和提供资料，了解工程建设项目实际情况，如果汇报的情况不够真实准确、提供的资料不够健全规范，审计人员很难掌握事实真相，致使审计结论难以作出，审计任务难以完成，作出不合实际甚至错误的结论，审计工作经常陷入被动局面。而且事后审计木已成舟，项目建设又是一次性的，发现的问题难以挽回或整改，被审单位的抵触情绪较大，审计作用很难有效发挥。 　　2.全过程跟踪审计的优越性。工程建设项目的特点是：一次性投资大，建设工期长，地点固定、不可位移，设计单一、无法成批建造，参与单位多、协作关系多，具有限定质量、限定工期、限定投资三大主要约束条件，其实施过程是一个系统工程。因此建设项目的实施是一项量大面广、十分复杂和细致的工作，稍有失误或疏漏，就可能造成重大损失。由此决定了建设项目审计内容丰富，涉及单位多，审计要求高，具有系统性、动态性和时效性的特点，必须随着项目进程同步跟进，深入细致地了解项目真实信息，监控重点环节和内容，通过全过程跟踪审计，从根本上提高审计质量和效果。 　　3.全过程跟踪审计的规定性。内部审计实务指南第一号——建设项目内部审计第二条“本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。”第六条“在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。” 　　二、工程建设项目全过程跟踪审计的含义 　　定义：审计机构及其审计人员依据国家、行业和内部有关规定，随着项目建设进程及时同步对工程项目建设全过程各阶段各主要环节的重点建设内容，进行跟踪监督、评价和服务，并及时提出审计意见和建议的审计行为。 　　目标：全过程跟踪审计将审计目标与建设管理目标有机地结合起来，促进项目管理的科学化、规范化和精细化。通过审计，确保工程质量、进度和投资目标的实现；严格工程价款结算制度，合理控制工程造价；加强建设资金管理，防止挤占挪用和损失浪费；及时发现并指出建设中存在的问题，督促有关单位及时整改，将问题解决在萌芽状态，提高建设管理水平。 　　三、工程建设项目全过程跟踪审计的特点 　　1.全过程跟踪审计比较系统全面。由于工程建设项目是一个系统工程，全过程跟踪审计是其中的监督子系统，子系统随着大系统协调运行，可以监督从立项到竣工系统各个阶段、各个主要环节的工作。而传统的以竣工决算审计为主的审计模式仅对项目开工至竣工进行阶段性审计，未形成系统全面的审计，审计频次不足，审计内容不够全面。 　　2.全过程跟踪审计时效性强。通过跟踪审计，可以在工程实施过程中及时发现问题和不足，将问题解决在萌芽状态，避免更大的经济损失，使审计时效性更强，发挥的作用更大。而传统的以竣工决算审计为主的审计模式是事后审计，主要依据是被审单位提供的资料，很难核实建设管理过程中诸如隐蔽工程、施工措施等实际情况，即使发现问题也“木已成舟”，造成的损失很难挽回，审计质量和效果大打折扣。 　　3.常驻现场审计由被动变主动。跟踪审计着重现场审计工作，派员常驻建设现场，收集有关资料，列席有关会议，现场核查了解，掌握第一手资料，对工程建设背景和整个过程了然于胸，掌握了审计主动权，可以提出合理化建议，作出客观公正的审计结论，体现了以就地审计为主、报送审计为辅的审计方式。而传统的以竣工决算审计为主的审计模式主要根据竣工资料进行审计，偶尔进行现场核查，