内控应用指引节选.ppt

企业内部控制规范指引 2010年4月26日五部委联合发布《企业内部控制配套指引》。包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》标志着我国内部控制规范体系的建成。 今年6月，财政部在大连贯彻了18项《企业内部控制应用指引》，今天讲解13项，另外5项属于基本规范。 应用指引是原则性、指导性的，具体应用要结合企业、单位的环境条件，具体情况。 企业内部控制应用指引第6号 —资金活动 第一章 总则 目标：促进企业正常开展资金活动，保证资金安全，提高资 金效益，防范资金链断裂风险。 定义：本指引所称资金活动，是指企业筹资、投资和资金营 运等活动的总称。 关键风险： （一）投融资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇， 可能导致投资效益低下、流动性不足或资金链断裂。 （二）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财 务困境。例：黄河旋风 （三）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、 抽逃或遭受欺诈。 例：北京某公司乱开账户，15个以私人名义，在南四环、 北四环都有账户，大量违规资金。 总体要求： （一）制度建设：综合考虑宏观经济政策、市场环境、环保要求等因素，结合本企业发展实际，科学确定投融资战略目标和规划，建立和完善严格的资金管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期检查和评价投融资活动情况，落实责任追究制度，确保资金活动安全有效运行。 例：四大银行制度2000多页窝案很多，是执行问题。 （二）财会职责：企业财会机构负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究，企业主管会计工作的负责人或总会计师应当参与投资决策过程。 （三）子公司掌控：应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控，有条件的企业集团，应当探索财务公司管理模式。 集团资金控制 资金管理的方法：集中管理 范围：集团内各分支机构、全资、控股企业的所有资金。 方法：组建集团集中的资金管理中心或者财务公司，统一管 理集团全部资金收、付、贷，集中进行资金调拨。 原则：收支两条线，所有资金收付全部通过资金中心。 集中管理的主要内容：银行账户管理、资金收支预算、资金 收支结算、委托贷款、信贷业务、存贷款利息计算、 收益结算与分配。 第二章 筹资 主要业务流程和关键控制点： （一）订立方案：根据融资战略目标和规范，结合年度经营计划和预算安排，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险做出充分估计。境外筹资应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。 有些企业、单位针对政府的4万亿投资，设机构专门跑资金，没有项目、设想、方案，无论采用什么方法，弄来钱就行，只要与筹钱有关，不看只盖章。弄来钱，不知道怎么用。 （二）可研论证：对筹资方案进行科学论证，形成可行性研究报告，可行性报告应当全面反映风险评估情况，未经可行性研究的方案不能进行筹资。 例：某信息公司2008年，以经营名义贷款280万，直接进入股市，一周赔了80万。 （三）审批程序：对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性。重大筹资方案，应当提交股东（大）会审议，实行集体决策审批或者联签制度。筹资方案需经有关管理部门批准的，应当履行响应的报批程序。筹资方案发生重大变更的，应当重新履行审批程序。 （四）有序筹资：根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。 通过履行借款方式筹资的，应当与有关金融机构进行洽谈，明确借款规模、利息、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容，双方达成一致意见后签署借款合同，据此办理相关借款业务。 通过发行债券方式筹资的，应当合理选择债券种类，对还本付息发难作出系统安排，确保按期，足额偿还到期本金和利息。 通过发行股票方式筹资的，应当成立专门的改制工作机构，依照《证券法》等有关法律法规和证券监管部门的规定，优化企业组织结构，进行业务整合，并选择具备相应资质的中介机构协助企业做好相关工作，确保符合股票发行条件和要求。 中远航运权证筹资失败案例 一、中远航运权证基本情况 1、“中远CWB1”（580018）认股权证（存续期为了80天）的最后交易为180天）的最后交易日为2009年8月18日（星期二），从2009年8月19日开始将停止交易。 2、2009年8月份9日至200