刘华柱论文寻租视角下的税务反腐败研究..doc

摘 要 寻租理论是20世纪60－70年代，经济学家在讨论垄断、关税和政府管制所造成的社会损失时逐步形成和发展起来的，后来延伸到政治学、法学、社会学、行政学等众多学科，并于80年代中期进入中国。进入后，主要见诸于中国社会现状、特别是反腐败问题的研究。 本文试图以寻租理论作为理论平台，对寻租与腐败的关系进行专门与系统的研究，进而阐明寻租理论对于反腐败的意义，并以此为支撑点，联系我国税务部门的干部队伍建设实际，对税务部门的反腐败工作进行必要的思考。 本文分为四个部分： 引言中阐明了问题的提起，研究的意义、现状、方法、思路以及本文的特色之处。 第一部分，寻租理论综述。介绍寻租的理论渊源、寻租的定义、寻租的危害以及寻租理论在中国的发展与启示。 第二部分，寻租与腐败关系研究。对中外有关腐败的定义进行了甄别，重新进行了定义，分析了寻租与腐败的关系，找出了寻租与腐败的异同，阐述了寻租理论对于反腐败的意义。 第三部分，税务部门腐败行为分析。界定了税务寻租性腐败与非寻租性腐败的概念，列举了税务系统寻租性腐败行为的表现形态、具体方式及发生的环节，分析了税务寻租性腐败产生的原因及社会危害性。 第四部分，税务部门腐败的治理建议。在调查、分析、总结、归纳的基础上，提出了税务部门反腐败的具体思路。 关键词：寻租理论；寻租与腐败；税务；反腐败 引 言 （一）选题缘起 寻租理论的初衷是要揭示在存在寻租活动的情况下，有多少社会资源被运用于非生产性的寻租活动，从而浪费了多少资源，导致了资源配置的低效率。它的最为重要的意义是要说明，政府行为往往导致寻租活动，导致社会资源的无效浪费，因而这样的政府行为在经济上是不值得的。但是，寻租的分析，往往涉及到权力的作用，并且其所分析的资源的非合理配置往往与滥用权力、化公为私有关，因此寻租理论常常被政治学者和行政学者当作分析公共权力滥用和腐败的分析工具，用来分析公共权力腐败的原因，并据此提出预防和遏制腐败的方法。“从这一角度分析腐败，比从人性角度、政治角度、社会角度、道德和法律角度分析腐败，富有新意，其提出的对策也具有可操作性。”①在众多关于腐败的研究中，寻租理论以其强大的说服力，赢得了越来越多的人们的认同。当然，腐败不等于寻租，寻租也不等于是腐败，但是寻租理论的确有助于我们认识政府行为与腐败之间的关系，并从政府行为的角度，消除或者遏制腐败。 我国实现计划经济向市场经济转轨的过程从本质上讲是权力结构的再调整和物质利益的分配，同时，也是权力由集中到分散的过程。在这个过程中，有许多空隙。如旧的制度还没有完全退出，新的制度不健全，不完善，监督制约机制严重滞后等等。正是这种特定的的转型期存在许多空隙和漏洞，就使得以权谋私和权权交易、权钱交易等寻租活动呈现出典型的高发态势。“一些政府官员在正襟危坐的背后，经过一番利弊权衡，希望侥幸躲过风险而拜倒在寻租者玩弄的石榴裙下，以权谋私，以权谋情，甚至以权谋色。”②这种由寻租活动引发的腐败具有极强的弥漫性、渗透性和毒害性。 “工商税和关税收入的征收制度尤其易于出现腐败”。③税务部门作为主掌政府经济命脉的重要部门，是国家权力的执行机关，其掌控的权力直接关联着纳税主体的经济利益，自然就成了寻租活动的主要对象；同样，受经济利益的驱使，　　　　　　　　　　　　　　 ①史奴门：《寻租及理论》，http：///user2/13243/archives/2005/50359.shtml ②尤光付：《财政与金融学》，中国经济出版社2004年版，第69页。 ③〔加〕里克·斯塔彭赫斯特、〔美〕萨尔·J·庞德：《反腐败――国家廉政建设的模式》，经济科学出版社2000年版，第3页。 利用手中的权力设租、创租、抽租也就成了少数税务部门及个人实现利益最大化的有效途径。近几年，涉及税收权力的非法寻租活动形成的腐败愈演愈烈，涉税金额愈来愈高，涉案税务干部愈来愈多。号称中华第一税案的金华增值税专用发票案，涉税金额23.7亿元，涉案税务干部20多名；广东潮阳、普宁两地骗取出口退税案，涉税金额323亿元，涉案人员328人，其中税务干部70多名；河北省国税局原局长李真、江西省国税局原局长滕国荣、陕西省安康市国税局原局长李玉贵等等因腐败问题被追究刑事责任……以税收权力为对象的非法寻租活动，像一个罪恶的幽灵蛀蚀着干部队伍，损害了党和政府的形象，亦弱化了政府的宏观调控能力，导致了社会财富的分配不公，直接损害了市场公平竞争的机制，损害了资源有效配置。因此，对于税务腐败行为进行研究和批判，不仅有利于加强税务干部队伍管理，提高征管质量和效率，促进税收事业协调、健康、可持续发展，而且还可以更好地为经济建设提供有力保障。 本文运用寻租理论，从经济学的角度来分析涉税腐败问题，揭示其产生的现实基础和本质特征，并提出了遏制税务腐败