社会审计组织开展投资项目审计面临的问题与对策.pdf

鼠阗审 糍全帑斡组织毋屐投资项睡审锋 瞧 麓 慕 张 霞 一 、 面 临的新 问题 为一个很好的办法 国家审计机关可根据近期审计项 目 近年来 ，我局按照 《审计法实施条例》第十条 “审计 的需要 ，制定出选聘社会审计组织诸如工作业绩 、从业 机关根据工作需要 ．可以聘请具有与审计事项相关专业 人员素质 、结构等准人标准 ．组织专家对参与投标的事 知识 的人员参加审计_T作”的规定 ．利用社会审计组织 务所进行评标 ，并结合社会调查的方式，选择有资质、信 协助开展投资项 目审计工作并取得 了很好 的审计效果 誉好 、高水平 的中介机构及专业人员参与 国家建设项 目 但是，也出现了一些新问题 的审计 。 1．审计机关强制性执法行为与社会审计机构受托性 2．坚持 以国家审计机关为主原则 社会审计组织参 行为在保证审计质量上体现出的不协调性 国家审计机 与政府投资建设项 目的审计工作．其角色定位只能是协 关作为其强制性执法行为 ．审计的 目的是维护 国家利益 助和配合 ．不能取代 国家审计行使职能。国家审计机关 的最大化 ，而社会审计组织的出发点是通过为 国家审计 人员是开展投资项 目审计工作的主体 ．必须全过程参 机关提供服务而获取利润的最大化 。目的的不一致性 ． 与．并对其关键环节严格把关 同时．国家审计机关对聘 决定了国家审计机关在委托社会审计机构协助参与政 用力量也要担负起监管职责．使其充分发挥优势 ．为国 府投资建设项 目审计时，必须全过程把关 ．否则 ．会导致 家审计机关服务 国家审计机关的失职．国家审计机关有可能成为个别社 3．加强对聘请 中介机构审计人员的审计质量监督 会审计组织获利 的工具 ．政府投资审计也将承担潜在 的 社会审计组织在_T程结算审计方面的水平和力量有 目 审计风险 共睹．但 中介机构毕竟有其特殊性 ．其中一些存在着 以 2．难于适应 国家审计 需要的 问题 突出 社会 审计组 经济效益为先 ．管理不规范，制度不健全 。审计质量与 国 织 由于执业人员稳定性差 ．同时面 向社会提供服务 ．其 家审计的要求有一定差距 为确保政府投资建设项 目审 执业人员角色随委托人的不同而转换 ．它既可 以充当国 计质量 ．国家审计机关应制定相应的规范约束中介机构 家审计机关的审计人员 ．也可 以成为施工单位的预算 的审计行为．对社会 中介组织执业质量进行审计监督． 员 ．同时也可能是乙方的现场施工代表或监理工程师 ． 防止其受利益驱动 ．与施工企业 串通而 出现工程审计走 由于其频繁 的角色转换和利益驱动 ．很难保证社会审计 过场 、搞形式的现象，力求把审计风险降低到最小 。 组织人员人人都能始终站在客观、公正的立场上进行同 4．建立有效的竞争和淘汰机制 社会审计组织通过 家建设项 目的审计。同时．社会审计人员由于其多角色身 竞争的方式取得了协助参与政府投资项 目的审计资格 。 份 ．投入到 国家审计机关委托项 目的审计中精力有限．故 但并不是一劳永逸 国家审计机关必须建立一整套的项 在审计时间和进度上难于保证审计机关的工作需要 目复审 、业绩考评 、奖惩挂钩和过错责任追究等制度，对 3．社会审计组织 良莠不齐 特别是县区一级的社会 信誉好 、质量高的可建立长期合作关系，对于没有社会 审计组织．普遍存在组织机构不健全 、规模小 ．部分社会 责任感．工作质量差的社会审计组织坚决取缔 ，并适时 中介机构仅有一块牌子 ．拉到业务后 ．则I临时东拼西凑 调整外聘力量 ．消除长期 “用权 ”的弊端 ．以确保社会审 工程师开展工作 ．难免影响审计质量 。