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企业ＥＳＧ评级对审计意见的影响研究∗

———基于Ａ股上市公司的经验证据

王千龙黄晓慧①

摘要:上市公司ＥＳＧ评级可以反映出公司在环境保护、社会责任履行和公司管理等方面的情况ꎬ

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有助于审计师了解被审计单位的有效信息ꎮ本文以我国Ａ股上市公司２０１３２０２２年的数据作为样本ꎬ实证

分析ＥＳＧ评级对审计意见的影响ꎮ研究结果表明ꎬ上市公司的ＥＳＧ评级越高ꎬ越容易被出具标准无保留

的审计意见ꎻ分析师关注度和内部控制质量在企业ＥＳＧ评级影响审计意见的关系中起到部分中介作用ꎻ

在非国有企业和非四大审计的企业中ꎬＥＳＧ评级对审计意见有着更为明显的促进作用ꎮ

关键词:ＥＳＧ评级审计意见分析师关注度内部控制质量

市公司治理准则»«企业环境信息依法披露管理办

一、引言

法»等一系列政策文件的发布ꎬ我国ＥＳＧ制度体系

近年来ꎬ随着经济持续发展ꎬ环境污染和气候日益完善ꎬ进行ＥＳＧ信息披露的企业数量不断增加ꎮ

变化问题日益严重ꎬ保护环境、促进经济社会可持社会公众也在不断加强对生态环境问题的重视ꎬ

续发展成为应有之义ꎮ２０２０年ꎬ«中华人民共和国一些学者主要从企业视角关注ＥＳＧ表现的经济后果ꎮ

国民经济和社会发展第十四个五年规划和２０３５年例如ꎬ蔡雯霞等(２０２３)的研究表明ꎬ企业良好的

远景目标纲要»提出ꎬ经济社会发展目标要在质ＥＳＧ表现能够改善财务绩效ꎻ刘卓聪等(２０２３)认

量效益明显提升的基础上实现经济持续健康发展ꎮ为ꎬＥＳＧ评级对企业价值有积极的影响ꎮ除了作为

在高质量发展背景下ꎬＥＳＧ(ＥｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔａｌꎬＳｏｃｉａｌ企业界和金融界投资决策的重要依据ꎬ企业ＥＳＧ评

ａｎｄＧｏｖｅｒｎａｎｃｅꎬ即环境、社会和治理)备受关注ꎮ级表现也是审计机构进行判断和决策的重要考量标

作为重要的经济活动主体ꎬ企业是经济高质量发展准ꎮ作为资本市场的“守门人”ꎬ审计师是否关注以

的主要实施者ꎬ具有保护环境、履行社会责任、提及如何理解企业ＥＳＧ表现对于促进经济可持续高质

升治理能力等方面的责任ꎮ企业积极践行ＥＳＧ理念ꎬ量发展和保障资本市场的有序运行至关重要ꎮ目前ꎬ

不仅是推动企业高质量发展的重要抓手ꎬ也成为国少有文献从审计视角出发ꎬ考察企业ＥＳＧ表现对审

际企业界和金融界风险管理与投资决策的重要考量计师决策的影响ꎮ那么ꎬ在“双碳”目标背景下ꎬ

依据(毛其淋和王玥清ꎬ２０２３)ꎮ近几年ꎬ随着«上企业ＥＳＧ评级是否会对审计意见造成影响?如果有

∗基金项目:国家自然科学基金青年项目“数字经济参与对农户低碳生产行为及绩效的影响机制研究”ꎻ江苏省研究生实践创新计

划项目“高管环保背景对企业ＥＳＧ表现的影响研究”(ＳＪＣＸ２４１５２３)ꎻ中国博士后科学基金第７２批面上资助项目(２０２２Ｍ３０９６３４)ꎻ江苏省高校哲学社

会科学研究项目“‘双碳’背景下数字经济驱动江苏农业绿色低碳转型的动力机制及政策研究”(２０２２ＳＪＹＢ１１４５)ꎮ

①黄晓慧ꎬ通讯作者ꎬ江苏师范大学商学院ꎬ副教授ꎬ研究方向:环境会计信息披露ꎻ王千龙ꎬ江苏师范大学商学院ꎬ硕士研究生ꎬ研

究方向:企业环境绩效ꎮ

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影响ꎬ作为重要的内部治理机制ꎬ内部控制质量发内部控制质量对企业审计意见具有显著积极影响ꎮ

挥何种作用机制?作为重要的外部治理机制ꎬ分析