1010515企业之公众化-上市柜及公开发行要点.ppt
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捌、會計師提供服務內容彙總表 上市（櫃）申請送件前： 複核上市（櫃）用公開說明書 協助準備上市（櫃）應準備文件 參與上市（櫃）專案小組會議 出具會計師簽證作業覆核表 協助確認上市（櫃）申請可能問題及準備相關文件 核閱申請年度財務預測 執行內部控制制度專案審查，並出具審查意見書 其他上市（櫃）規劃相關諮詢服務 * 捌、會計師提供服務內容彙總表 上市（櫃）申請送件後核准前： 陪同公司接受台灣證券交易所或櫃買中心實地審查 答覆證交所或櫃買中心詢問問題 上市（櫃）申請核准後： 出具股票承銷價格複核報告書 複核修正上市（櫃）用公開說明書 出席上市（櫃）前業績發表會 其他上市（櫃）相關諮詢服務 * 課 程 大 綱 股票公開發行 壹、公開發行之意義及方式 貳、辦理股票公開發行之條件 參、長式財務報告 肆、會計制度 伍、內部控制制度 陸、公開說明書 柒、基本資料表 * 壹、公開發行的意義及方式 凡股份有限公司依照公司法及證券交易法(另訂有發行人募集與發行有價證券處理準則規範之)之規定，辦理發行審核程序，將其財務業務予以公開發表或分散部分股權，謂之公開發行。現行法令並無公開發行後必須上市（櫃）之強制規定，申請上市（櫃）與否由公司自行決定。股份有限公司是否公開發行，亦由公司自行決定。股票一經核准公開發行，其以前未依證券交易法發行之股份，亦視同公開發行。其方式有： * 壹、公開發行的意義及方式 首次辦理股票公開發行 股份有限公司對未依證券交易法辦理發行審核程序之股票，擬在證券交易所上市或於證券商營業處所買賣者，應先向證期局申請首次股票公開發行之審核程序，否則該股票不得於證券交易所或證券商營業處所為公開之買賣，公開徵求或居間。 未依證券交易法規定辦理公開發行之有價證券，除依法律規定所為之拍賣、變賣外，其持有人擬申報或申請對非特定人公開招募時，應先洽由公司向證期局申請首次股票公開發行審核程序，在未經核准前，不得為之。 首次辦理股票公開發行之公司，曾依公司法第一百六十七條之二規定發給之員工認股權憑證，應併同股票辦理首次公開發行；另曾依公司法第二百四十八條規定私募普通公司債，自該私募普通公司債交付日起滿三年後，得併同股票辦理首次公開發行。 申請首次股票公開發行，若同時有增資發行新股者，亦可一併辦理。 * 壹、公開發行的意義及方式 增資公開發行 股份有限公司為強化資本結構、募集資金或擴大資本額以符上市（櫃）條件時，可同時向證期局申請增資並辦理公開發行，發行公司增資發行新股，舊股視同公開發行。 募集設立公開發行 股份有限公司設立時，發起人應先認足第一次發行股份四分之一，而將其餘未募足之股份向外公開募集，此種設立方式，謂之為募集設立之公開發行。 * 貳、辦理股票公開發行之條件 股份有限公司：每股面額新台幣十元 長式財務報告 會計制度 內部控制制度 公開說明書 基本資料表 * 參、長式財務報告 長式財務報告 封面 目錄 會計師查核報告 資產負債表 損益表 股東權益變動表 現金流量表 財務報表附註 重要會計科目明細表 * 參、長式財務報告 編製基礎 財務報表編製係管理階層之責任 一般公認會計原則 證券發行人財務報告編制準則 會計師查核報告 經證期局核准之聯合會計師事務所兩位以上會計師查核簽證 一般公認審計準則 會計師查核簽證財務報表規則 * 肆、會計制度 證券發行人財務報告編製準則第二條： 證券發行人應依其會計事務之性質、業務實際情形及發展，暨管理上之需要，釐訂其會計制度。 會計制度內容 總說明 帳簿組織系統圖 會計科目 會計憑證 會計簿籍與會計報表之說明與用法 普通會計事務處理程序 成本會計事務處理程序 銷貨、採購、收款、付款與倉儲管理辦法等項目 * 伍、內部控制制度 證券交易法第十四條之ㄧ第二項： 公開發行公司應建立財務、業務之內部控制制度。 公開發行公司建立內部控制制度處理準則 目的：促進公司之健全經營 目標： 營運之效果及效率 財務報導之可靠性 相關法令之遵循 * 伍、內部控制制度 內部控制制度組成要素： 控制環境 風險評估與回應 控制作業 資訊及溝通 監督 * 伍、內部控制制度 內部控制作業範圍 銷售及收款循環 採購及付款循環 生產循環 薪工循環 融資循環 固定資產循環 投資循環 研發循環 電腦化資訊系統 * 伍、內部控制制度 10.其他作業 (1)印鑑使用之管理 (2)票據領用之管理 (3)預算之管理 (4)財產之管理 (5)背書保證之管理 (6)負債承諾及或有
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