《康美药业财务舞弊的案例分析12000字》.docx

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康美药业财务舞弊的案例分析

目录

TOC\o1-2\h\u14157第1章导论 1

214531.1研究背景与意义 1

102491.2国内外文献综述 2

210751.3研究内容和方法 3

12778第2章基本概念界定与相关理论 4

157302.1基本概念 4

27832.2相关理论 5

17853第3章康美药业财务舞弊案例概况 6

46383.1企业概况介绍 6

170823.2康美药业财务舞弊案件回顾 7

2460第4章康美药业财务舞弊案例分析 8

74264.1外部审计与康美药业财务舞弊 8

51504.2媒体监督与康美药业财务舞弊案 9

7826第5章康美药业财务舞弊案例研究结论与建议 11

258045.1研究结论 11

6535.2建议 12

13428参考文献 15

导论

1.1研究背景与意义

1.1.1研究背景

中国经济的高速腾飞与市场经济规模的进一步扩张，依赖于资本市场有序的管理。在实现加速推进经济转型和升级的过程中，财务信息的真实性、可靠性深刻影响了我国资本市场的效率与良好发展。在信息传播环境高速迭代的今天，媒体作为信息的载体，正日益消除资本市场双方主体的信息差异。信息的传播速度与效力翻倍增长，使得投资者不再只依赖于传统审计程序标准，还通过媒体报道对上市企业的财务信息质量做出进一步的考量。媒体监管作为“第四权力”的角色在我国的资本市场中发挥着越来越重要的作用。

2018年7月，以《康美药业财报疑云：利息支出超12亿的账上360亿现金只是摆设？》为名的对康美药业财务数据披露真实性的质疑新闻将A股市场最有名的中药企业之一的康美药业股份有限公司推到资本市场舆论的端口，瞬时间吸引了各方关注的目光，之后财经头条、新浪财经等权威财经网站相继发文对康美药业财务数据的真实性提出质疑。[1]最终于2018年12月28日，证监会在媒体与资本市场的关注与讨论下，对康美药业涉嫌违法披露财务数据造成财务舞弊行为进行立案调查。经调查核实，中国证监会通报康美药业2016和2017两个会计的财务报告存在重大虚假陈述，以虚假记账的方法，伪造、变造大量凭证和银行对账单等方式，虚增货币资金高达886.81亿元，并依照法律对康美药业财务舞弊一案作出处罚。通过该事件从侧面反映了在康美药业内部监督与传统外部审计双重监管失效的情况下，媒体监督对上市企业信息披露起到了识别、披露与督促整改的重要作用。

1.1.2研究意义

在我国市场经济加速转型的今天，财务舞弊不仅损害了投资者的利益，还影响市场的正常运行。投资者对上市企业财务信息的监管若单纯依赖于企业内部监督与传统审计程序将难以适应瞬息万变的资本市场。在以往的文章分析中，主要着眼于新闻报道对企业管理的作用，很少将媒体作为一种外部审计机制，探索其对上市企业财务信息披露的监督作用。

本文的研究意义主要体现在以下两点：首先，本文选取了具有一定时效性的康美药业财务舞弊事件作为分析研究的立足点，结合我国现阶段的基本国情、资本市场和媒体环境的实际情况，引入媒体监督作这一外部监管机制，探讨媒体舆论在审计过程中起到的“吹哨人”作用，进而提出具有针对性改进建议；其次，本文的研究对搭建完善的媒体监督体系，建立高效实用的舞弊治理制度具有一定促进作用，进而提升市场监管的监管维度与效果，保障经济市场健康有序地运行。

1.2国内外文献综述

1.2.1关于外部审计与财务舞弊的文献分析

美国著名内部审计学者LawrenceSawyer于上世纪50年代在其提出的财务报告的舞弊因子学说中表明异常的需求、机会和合乎道理为财务舞弊提供了可生长环境。[2]于刚（2015）认为财务舞弊主要通过操纵利润的形式出现，具体方法是调动存货等项目的计价方法、调动收入、费用及资产减值，使用不恰当的关联交易准则和会计原则。[3]Claessens等（2002）和Kim等(2006)的研究都证实了当大股东股权高度集中，企业控股比例缺乏有效制衡时，大股东就有可能限制或对企业信息进行选择性披露，造成的后果便是企业的内控重大缺陷大概率会被隐瞒下来，财务舞弊事件发生的概率大大增加。[1]章永奎、刘峰等（2002）学者指出，投资者对企业的财务报表产生足够的信心并不仅仅依赖于企业的自主合规披露，还需要外部审计机构作为独立第三方，凭借其专业能力介入对企业财务数据的审核，其所发表独立审计意见在很大程度上影响了投资者对企业的财务财务信息的完整性和可靠性的判断。[4]罗党论，黄旸杨(2007)的研究发现审计任期长短影响会计师事务所作为外部审计机构的独立性，长期的审计合作关系可能会让会计