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福建江夏学院 浅淡我国现代企业税收筹划的风险及避 PAGE  PAGE 5 目录 一、现代企业税收筹划可行性分析…………………………………………1 （一）对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍…………1 （二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障…………………1 （三）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间…………………………1 二、现代企业税收筹划风险的概念及内容…………………………………2 （一）税收筹划风险的概念…………………………………………………2 （二）税收筹划风险的内容…………………………………………………2 三、如何规避税收筹划风险…………………………………………………3 （一）企业要树立风险意识，建立有效的风险预警机制…………………4 （二）企??必须树立依法纳税的理念………………………………………4 （三）力求整体效益最大……………………………………………………4 （四）贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大的目标………………4 （五）营造良好的税企关系，积极寻求当地税务机关的支持与帮助……5 参考文献………………………………………………………………………5 浅谈我国现代企业税收筹划的风险及规避 摘要：税收筹划是企业在符合法律法规的情况下，纳税人利用税法的特定条款和规定，并借助一定的方法和技术，通过对尚未发生或已发生的应税行为进行合理的筹划和安排，从而实现降低纳税成本和纳税风险的活动[2]。风险可定义为 “未来结果的不确定性”，也可定义为“事件出现损失的可能性”，任何决策都存在风险，税收筹划也不例外。要规避风险，首先应树立正确的筹划观，坚持合法性，这是税收筹划的基本前提；在此基础上，还要密切关注税收政策的变化，正确理解税收政策；贯彻成本效益原则；力求整体效益最大；另外，加强与税务部门的沟通也是非常必要的环节。 关键词：税收筹划，可行性，风险，规避 现代企业税收筹划可行性分析 （一）对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍 1994年税收制度改革以前，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从国家角度研究税收，从而忽视了企业在依法纳税过程中的合法权利。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化，理论界开始重视从企业的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用[1]；我国逐步消除了税收筹划在理论上和宣传上的禁区，开始支持和鼓励纳税人对税收进行筹划，有关税收筹划的宣传纷纷出现；国家税收征收管理法和刑法对偷逃税款的内含和外延作了明确的界定[2]，这为税收筹划摆脱了思想上的束缚，也为纳税人提供了行动的可能性。 （二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障 税收制度改革以后，税收立法权高度集中于中央，规范了减免税，取消了各种越权减免税，税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定的方向发展。税收法律、法规越完善，税收筹划的操作性也就越强，税收筹也就越容易做，反之，行政干预很越多，而且行政干预的约束力越大，税收筹划就越难落实。纵观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，这也为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。 （三）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间 现代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度趋于完善，税法规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别。这种差别的存在为纳税人进行税收筹划，选择最优方案提供了良好的机会，且其中的差别越大，可供纳税人选择的余地也越大。例如，企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额[7]；在校大学生休学创办的科技型企业或科技咨询类中介服务机构，从事技术开发和与之相关的技术咨询、服务等业务取得的收入，技术交易合同经登记后，可免征营业税、城市维护建设税和教育费附加等等[8]。 现代企业税收筹划风险的概念及内容 税收筹划风险的概念 风险可定义为 “未来结果的不确定性”，也可定义为“事件出现损失的可能性”。无论做任何决策，风险与收益都是并存的，税收筹划也不例外。税收筹划的风险就是指纳税人的财务活动和经营活动针对纳税而采取各种应对行为时，所可能出现的筹划方案失败、筹划目标落空、偷逃税费的认定及其他由此产生的各种损失和成本的现金流出[3]。 税收筹划风险的内