非财务人员的财务管理培训.ppt

固定预算又叫静态预算，是根据预算内正常的、可实现的某一业务量(如销售量、生产量)水平作为唯一基础来编制的预算。传统预算大多采用固定预算的方法。固定预算的特点是不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，只以某一确定的业务量水平为基础制定有关的预算，在预算执行期末，将预算的实际执行结果与固定的预算水平加以比较，并据此进行效绩评价和业绩考评。第30页，共64页，星期日，2025年，2月5日零基预算对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。一般运用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等，也可用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。零基预算不足之处：工作量大，成本较高，加之对企业资源的分配带有一定的主观性，容易引起部门之间的矛盾。第31页，共64页，星期日，2025年，2月5日弹性预算又叫变动预算或滑动预算，是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的能够适应多种情况的预算。从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，但从实用角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。弹性预算能够反映预算期内与一定相关范围内的，可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。第32页，共64页，星期日，2025年，2月5日滚动预算

又叫连续预算或永续预算，随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般运用于季度预算的编制。其具体做法是：每过一个季度(或月份)，立即根据前一个季度(或月份)的预算执行情况，对以后季度(或月份)进行修订，并增加一个季度(或月份)的预算。以逐期向后滚动、连续不断地预算形式规划企业未来的经营活动。滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。实行滚动预算有助于企业管理层从动态中把握企业的未来，明确企业的经营目标。第33页，共64页，星期日，2025年，2月5日预算编制程序编制程序是采取自上而下、自下而上、上下结合、逐级分解的办法。预算管理领导小组根据公司发展战略和预期经济发展形势，提出公司年度经营总目标。各职能部门根据分级管理的原则提出本部门的预算方案，上报预算管理领导小组办公室。公司财务部对上报的预算进行汇总，并根据公司总体目标进行综合平衡，提出预算总体方案，上报预算管理领导小组审定。预算管理领导小组对上报的预算进行审查后，再反馈各部门征求意见，进行总体调整，基本达成统一意见后形成预算报告，报领导班子及集团公司，集团批准后下达到各部门执行。各单位应将批准的财务预算按分解成月份、季度预算，以便执行。第34页，共64页，星期日，2025年，2月5日预算编制的组织领导与运行体制总体：一把手工程集团工业事业部设立预算管理委员会，由工业事业部副总裁担任委员长，总体协调预算编制中的重大问题。工业中心财务总监任副委员长，审查下属公司编制的各项预算并监督其执行。集团企管、审计、采购等中心总监任预算管理委员会委员。企管总监主要负责审查各下属公司人力资源预算。采购总监主要负责审查各下属公司采购预算。审计总监全程参与，监督预算执行情况。集团预算管理委员会的主要职能是审查、批准下属公司的年度预算及其调整。各公司设立预算委员会，由总经理任预算委员会主任，负责公司预算的总体工作。分管副总与公司财务经理为预算委员会委员，其中分管副总主管其所分管工作的预算编制。财务经理为预算委员会常务负责人，职责为组织指导各部门编制预算，并组织相关人员对预算的执行情况进行分析。各子公司可据需要适当增加相关部门负责人为预算委员会委员（如人力、技术）。预算委员会下设预算控制小组，各成本、费用中心行政正职担任预算控制小组组长，小组其他成员由各子公司根据实际情况决定。各子公司可据实际情况在预算控制小组下设班组，以进一步细化预算管控体制。第35页，共64页，星期日，2025年，2月5日预算的有效执行与管理改善相结合加大绩效考核力度（既是重点又是难点）注意调整与修正第36页，共64页，星期日，2025年，2月5日两厂预算编制的重点铝厂生产预算人力资源预算技术开发费预算铜厂主料销售利润预算巴菲特谈中国企业预算的缺陷（讨论）第37页，共64页，星期日，2025年，2月5日预算编制中的几个误区“预算就是应该体现公司投资者与经营层的想法，从上往下地推进编制工作。”——缺少互动，执行者难以理解到位。“预算编制工作只要在年初的时候开始就可以