ERP固定资产管理核算.ppt

* 第十章 ERP固定资产管理 第一页，共三十八页。 第一节 固定资产管理的基本概念 第二页，共三十八页。 一、固定资产管理的基本概念 ?? 1、固定资产的概念 ? 固定资产是指一个企业在经营中所使用的比较持久（一般1年以上）的各项资产。固定资产就其性质和成本分配而言可分为两种类型：有形固定资产（如房屋、机器、设备等）和无形固定资产（如专利权等）。 第三页，共三十八页。 1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有（用于销售，则为流动资产） 2）使用年限超过一个会计年度 3）单位价值较高 ?2、固定资产的特点 第四页，共三十八页。 1）该项固定资产所包含的经济利益很可能流入企业 2）该固定资产的成本能够可靠地计量 3、固定资产的认定 第五页，共三十八页。 二、固定资产的分类 1、按经济用途分类： 1)生产经营用固定资产 2)非生产经营用固定资产 2、按使用情况分类： 1)使用中固定资产 2)未使用固定资产 3)不需使用固定资产 第六页，共三十八页。 第七页，共三十八页。 3、按所有权分类： 1)自有固定资产 2)融资租入的固定资产 第八页，共三十八页。 1)生产经营用固定资产 2)非生产经营用固定资产 3)出租的固定资产 4)不需用固定资产 5)未使用固定资产 6)土地、指社会已估价单独入帐的土地 7)融资租入的固定资产 4、按经济用途和其使用情况进行综合分类： 第九页，共三十八页。 第十页，共三十八页。 1、原始价值：买价+相关费用2、重置价值：盘盈3、折余价值（净值）：原值-折旧 三、固定资产的计价： 第十一页，共三十八页。 四、账户设置： 1、固定资产：三级设置 总账、二级帐（登记簿）、明细帐（卡片） 2、累计折旧：只进行总分类核算不进行明细核算 3、工程物资 4、在建工程 5、待处理财产损溢 6、固定资产清理 第十二页，共三十八页。 第二节 固定资产的核算 第十三页，共三十八页。 一、固定资产的初值计量 原始价值：买价+相关费用 第十四页，共三十八页。 二、固定资产的折旧 一、概述 （一）涵义 1、定义：固定资产折旧，是指对应计提折旧的固定资产在其使用寿命期内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。 2、应计折旧额：原值-净残值-减值准备 3、目的：正确计算损益 4、本质：是一种费用。 第十五页，共三十八页。 （二）影响固定资产折旧的因素 1、折旧基数； 2、预计净残值； 3、预计使用年限； 4、折旧方法。 以上1、2两个因素影响的是折旧总额(total depreciation)；3、4两个因素影响的是每年的折旧额。 第十六页，共三十八页。 二、固定资产的折旧范围 （一）固定资产折旧的空间范围 1、剔除法则：剔除以下两种情况外，其余的固定资产都需要计提折旧： （1）已提足折旧仍继续使用的固定资产； （2）按规定单独估价作为固定资产入账的土地。 2、注意事项： ①已达到预定可使用状态的fixed assets； ②处于更新改造过程的fixed assets； ③以融资租赁方式租入的fixed assets； ④未使用、不需用的fixed assets 第十七页，共三十八页。 （二）固定资产折旧的时间范围 企业一般按月计提折旧。 当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧； 当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧； 实际上，在按月计提折旧情况下，计提折旧的基数是：固定资产的月初余额。 第十八页，共三十八页。 三、固定资产折旧方法 折旧方法是企业的一项会计政策，一经选定，不得随意变更，如需变更，应当在会计报表附注中予以说明变更的原因和理由以及由此产生的财务影响。 折旧方法有很多，我国会计准则与制度允许选用的折旧方法可分为两类四种： 第一类为平均法，包括年限平均法和工作量法；第二类为加速折旧法，包括双倍余额递减法和年数总和法。 第十九页，共三十八页。 三、折旧计算方法 1、直线法： （1）平均年限法：定义、计算 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产原值×月折旧率 第二十页，共三十八页。 (2)工作量法 第二十一页，共三十八页。 2、加速法（递减费用法） （1）双倍余额递减法：定义 年折旧额=固定资产期初净值×双倍直线折旧率 月折旧额=年折旧额÷12 注意：该方法开始时不考虑固定资产的净残值，最后两年改为直线法计提折旧时考虑。 例9：D公司某项固定资产原值为6