共享审计对上市企业关联方交易审计风险的影响研究--以一汽集团下四家上市企业为例.pdf

摘要

摘要

在决胜全面建成小康社会的关键时刻，经济发展前景一片光明，企业关

联方交易也频繁发生，不少企业的关联方交易舞弊行为被曝光，也时刻警醒

注册会计师在审计企业时要小心谨慎。而本文提出企业与其关联方之间共享

审计，可以让注册会计师更好的发现异常信息和舞弊行为，使注册会计师事

务所更好的防范关联方交易审计风险，同时共享审计关系也会使企业抑制自

身的关联交易，从而减少关联方交易舞弊行为。本文在提供共享审计案例的

同时也给监管部门和事务所提供建议。

本文研究了共享审计对企业关联方交易审计风险的影响，采取理论分析

与案例相结合方式。本文以协同理论为框架，一汽集团的共享审计关系为例，

分别从专业胜任能力、独立性、关联方交易水平以及事务所给出的审计意见

四条路径，综合分析了共享审计在企业关联方交易中能否起到防范审计风险

的作用。本文通过案例研究发现共享审计可以提高注册会计师事务所的专业

胜任能力，同时共享审计能够有效抑制企业与其关联方的交易水平，在出具

审计意见时更加谨慎、准确。尽管共享审计会增加企业在注册会计师事务所

的重要程度，从而降低其独立性，但是综合来看，共享审计能降低关联方交

易审计风险，从而有效防范审计风险。

通过本文的案例分析，启示了监管部门可以利用共享审计这一关系对企

业进行监督管理，同时还需要时刻警惕独立性对注册会计师事务所的消极影

响。而注册会计师事务所一方面需要提高自身专业胜任能力，另一方面在选

择审计客户时也可以考虑已有审计客户的关联方企业，通过共享审计合理防

范审计风险。

本文贡献在理论上丰富了共享审计的研究，进行了共享审计与关联方交

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共享审计对上市企业关联方交易审计风险的影响研究——以一汽集团下四家上市企业为例

易审计风险的研究，对共享审计对审计风险可能的四条影响路径进行分析，

在实际上给了事务所防范审计风险的一种选择，即成为审计客户与其关联方

企业的共同事务所，形成共享审计关系。同时本文由于缺乏充分的有关一汽

集团共享审计具体操作过程的资料，在进行分析时可能还不够充分，此外给

监管部门提供的建议可能不够实际。

关键词:共享审计关联方交易审计风险协同理论

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Abstract

Abstract

Atthecriticalmomentofthedecisivevictoryinbuildingamoderately

prosperoussociety,theprospectsforeconomicdevelopmentarebright,andthe

relatedpartytransactionsofenterprisesarealsofrequent,andmanyenterprises

fraudulenttransactionsofrelatedpartieshavebeenexposed,andcertifiedpublic

accountantsshouldbemorecautiouswhenauditingenterprises.Thispaper

proposesthatthesharingofauditbetweenenterprisesandtheirrelatedpartiescan

enablecertifiedpublicaccountantstobetterdetectabnormalinformationandfraud,

andenablecertifiedpublicaccountantstobetterpreventtheauditrisksofrelated

transactions.Atthesametime,thesharingofauditrel