我国商业银行会计信息披露问题及对策.doc

我国商业银行会计信息披露问题及对策 　　摘 要：新世纪以来我国商业银行得到了迅速发展，但是近年来金融危机发生频繁，银行业损失巨大，为及时掌握银行的经营业绩和发展前景，商业银行会计信息披露得到了社会的广泛关注。我国商业银行会计信息披露还存在披露内容不完善、真实性不高、监管机制不健全等问题。文章针对当前我国商业银行会计信息披露存在的问题，提出健全风险管理体系、加强会计信息全面披露，优化内部治理结构、规范信息披露内容，健全信息披露监管机制、加大违规处罚力度等政策建议 关键词：商业银行 信息披露 问题 对策 中图分类号：F832.0 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2016）09-187-02 一、引言 随着资本配置全球化的不断加深，商业银行在提高资本流通、促进经济发展等方面发挥着关键作用。金融危机的爆发对世界经济的影响是巨大的，为消除金融危机对经济发展带来的不利影响，最根本、最有效的方法就是降低商业银行的经营风险。商业银行作为利益的承载体应对投资者、客户及业内员工负责，通过会计信息披露的方式对外公布真实的财务、经营状况，为投资者、客户及业内员工的行为决策提供了有力依据，所以商业银行的会计信息披露已成为投资者、监管机构和管理者重点关注的对象 巴塞尔协议所制定的相关标准已被世界范围内多数国家的商业银行所采用，2013年出台的《巴塞尔协议III》为我国商业银行和监管机构提供了许多宝贵的借鉴，我国央行根据巴塞尔协议中有关规定制定了符合我国国情的监管条例及措施。虽然我国银监会发布并实施了《商业银行信息披露办法》，对我国商业银行信息披露的形式、时间和内容做出了规定，但是我国仍缺乏统一的市场约束标准，信息披露制度不完善，与其他金融发达国家相比仍存在较大的差距。随着资本市场的不断发展，我国各大商业银行陆续上市，从而加大了商业银行会计信息披露的需求，因此本文将分析我国商业银行会计信息披露中存在的问题，并为解决我国商业银行会计信息披露中存在的问题提出建议和对策 二、我国商业银行会计信息披露存在的问题 迈入新世纪以来，我国商业银行会计信息披露的标准越来越规范，披露的内容逐渐向多元化发展，监管制度不断完善。但是与发达国家相比，我国商业银行会计信息披露还存在许多问题，亟待进一步解决 （一）会计信息披露的内容仍需完善 首先，风险管理方面定性描述较多，定量分析不足。与巴塞尔协议相比，我国现行的商业银行会计信息披露中，一些应当作为定量分析的指标却只采用了定性说明，例如在贷款方面，损失备抵的分配、国家风险计提准备金、抵押物信用风险缓解和抵押物潜在风险暴露比率等方面缺少定量分析。具体操作中，在风险价值估算时，包含了持有期、观察期、置信水平和VaR数据，但是VaR的周期汇总结果（周际或月际数据）、投资损失超过VaR的时间、压力测试评级等方面缺少必要的定量数据 其次，缺乏表外业务的信息披露。随着金融资本配置全球化的不断加深，金融工具不断创新，金融产品种类繁多，商业银行关于金融衍生品、或有资产和负债等表外业务的信息披露越来越受到广泛关注，商业银行的利益相关者通过掌握四大表及相关表外信息，在综合分析的基础上做出最佳决策。与非金融企业相比，银行业务的会计政策更复杂，其中关于金融工具的会计政策具有特殊性，但我国商业银行关于套期等复杂金融工具的信息披露仍不够重视。金融衍生工具产生于基础金融工具，具有对冲抵消的作用，但潜在风险较大，目前我国商业银行仅仅披露了金融衍生品市值和所持数量，而对衍生品的风险评定等信息仍缺乏披露，这将导致投资者不能充分了解该衍生品，从而做出不利的决策 （二）会计信息披露的真实性亟待加强 首先，会计信息失真现象较严重。真实的会计信息反映了一家银行的财务状况和业绩，但是有些银行为追求业绩而掩饰了真实的财务信息，从而造成了信息披露的失真，那么会计信息的披露也失去了本身的意义。例如通过资产置换、关联交易等手段虚增收入，借助贷款展期、以贷还贷等业务来掩饰风险，这些缺乏真实性的信息对投资者及利益相关者的行为决策具有误导性 其次，实际资产质量不高。资产质量是银行持续稳定发展的最重要的保障，所以受到银行自身和利益相关者的重点关注。我国商业银行根据风险等级将贷款分为五类，分别是正常、关注、次级、可疑和损失。商业银行通过对贷款人偿还能力和意愿的综合评价得出资产的风险程度，此过程中主观性较强，在实际操作中存在许多漏洞。例如，在审核贷款人信息时，由于审查人员不能掌握全部的信息，而得到错误的估计；贷款人在银行审查过程中，通过虚报或隐瞒自身真实情况来获取更大的贷款额度；商业银行为增加自身业绩，不考虑资产质量的下降而盲目降低贷款门槛，由此产生的风险在会计信息披露中是无法反映出的 最后，资本充足率的估计值