2013甘肃会计继续教育小企业纳税实务试卷与答案2.doc

2013甘肃省会计人员继续教育小企业纳税会计实务考试试卷一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（　C ）。 A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车 B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品 C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品 D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒 答案解析：只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。 2.小企业委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入借方的账户是（ A ）。 A.委托加工物资 B.原材料 C.库存商品 D.在途物资答案解析： 委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。 3.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ A ）科目。 A．“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）” B．“应交税费——待抵扣增值税” C．“应交税费——应交增值税”D．“应交税费——应交增值税（进项税额）” 答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 4.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ A ）。 A．3% B.4% C.6% D.2% 答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。 5.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（ A ）。 A.在中国境内有住所 B.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天 C.在中国境内无住所 D.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满12个月 答案解析：居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（ 即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。 6.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费——应交增值税”明细科目中（ A ）专栏加以反映。A.进项税额 B.已交税金 C.转出多交增值税 D.进项税额转出 答案解析：“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故A选项符合题意。 7.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（ B ）。 A．借：其他业务成本 贷：应交税费——应交消费税B．借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 C．借：其他业务支出 贷：应交税费——应交消费税D．借：营业外支出 贷：应交税费——应交消费税 答案解析： 《小企业会计准则》规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。 8.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ A ）。 A.收购货物出口的外贸企业 B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业 D.委托出口自产货物的生产企业 答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。 9.王先生2013年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元。2013年4月王先生应缴纳个人所得税（ B ）元。 A．120 B．15 C．275 D．370 答案解析：正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4月王先生应纳个人所得税=（4000-3500）×3%-0=15（元）。 10.小型微利企业适用的税率为（ A ）。