201093-第13章行政单位负债课件.ppt

第十三章 行政单位的负债;行政单位承担的能以货币计量、需要以资产偿付的债务。 具体包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款等 在核算时，各项负债按实际发生数记账。;负债类会计科目　 　?　　 ２０１?应缴预算款? ２０２?应缴财政专户款? ２０３?暂存款?;第一节 应缴预算款和应缴财政专户款;管理原则 应按规定及时、足额上缴国库； 依法收取 应按规定的缴款方式办理缴库； 不得缓缴、截留、挪用或坐支； 年终决算时应缴预算款无余额。 4、缴库方式 直接缴纳：由行政单位就地缴入国库 集中汇缴：由行政单位汇交主管部门汇总入库 ;应缴预算款的核算 尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入过渡 账户的行政单位： 收到应缴预算款项时： 借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴应缴预算款项时： 借：应缴预算款 贷：银行存款;二、应缴财政专户款 ;上缴办法;（二）账务处理： 1、直接上缴方式下的核算 1）收到： 借：银行存款等 贷：应缴财政专户款 2）上缴： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款;1、全额缴存 例、某行政单位3月8日收到预算外资金3600元，3月9日全数缴存财政专户，3月18日经申请拨回2500元。 收到： 借：银行存款 3600 贷：应缴财政专户款 3600 上缴： 借：应缴财政专户款 3600 贷：银行存款 3600 财政拨回： 借：银行存款 2500 贷：预算外资金收入 2500; 2、结余上缴方式下的核算 1）收到时： 借：银行存款等 贷：预算外资金收入 2）结算时按结余数结转： 借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款 3）上缴时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 ;2、结余缴存例：某单位实行结余缴存办法。3月份收到各项预算外资金共18700元，实际发生应由预算外资金开支的费用共14200元，结余4500元，于3月30日缴存财政专户。 收到： 借：银行存款 18700 贷：预算外资金收入 18700 费用： 借：经费支出 14200 贷：银行存款 14200 结余存入财政专户： 借：预算外资金收入 4500 贷：应缴财政专户款 4500 上缴财政： 借：应缴财政专户款 4500 贷：银行存款 4500 ;3、比例上缴方式下的核算 1）收到时，按比例计算应上缴部分： 借：银行存款等 贷：预算外资金收入 应缴财政专户款 2）上缴时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款;;第二节 暂存款和应付职工工资福利;例1、3月6日，某主管部门收到下属单位订购统一帐表资料的汇款780元，账表尚未发出 借：银行存款 780 贷：暂存款 780 例2、发出账表资料650元，余款由银行退回。 借：暂存款 650 贷：经费支出---业务费 650 例3、某主管单位收到财政专户核拨的应返还所属的预算外资金78000元，3日20日如数拨付。 借：银行存款 78000 贷：暂存款 780