建筑施工企业会计核算制度.docx

建筑施工企业会计核算制度

总则

1.为了规范本建筑施工企业的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等相关法律法规，结合本企业的实际情况，制定本会计核算制度。

2.本制度适用于本建筑施工企业及其所属分支机构的会计核算工作。

3.企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提，按照规定的会计处理方法进行，确保会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期一致。

会计核算的基本前提和一般原则

1.会计主体：本建筑施工企业作为独立的会计主体，进行会计核算，反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量。

2.持续经营：假定企业在可预见的未来将持续经营下去，在此基础上进行会计确认、计量和报告。

3.会计分期：会计期间分为年度、半年度、季度和月度。会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

4.货币计量：以人民币为记账本位币，采用借贷记账法进行会计核算。

5.会计核算应当遵循可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等原则。

会计科目设置

1.资产类：设置“库存现金”“银行存款”“应收账款”“预付账款”“原材料”“周转材料”“固定资产”“累计折旧”“在建工程”“工程物资”等科目，核算企业的各项资产。

2.负债类：设置“短期借款”“应付账款”“预收账款”“应付职工薪酬”“应交税费”“长期借款”等科目，核算企业的各项负债。

3.所有者权益类：设置“实收资本”“资本公积”“盈余公积”“本年利润”“利润分配”等科目，核算企业的所有者权益。

4.成本类：设置“工程施工”“工程结算”“机械作业”等科目，核算建筑施工项目的成本。

5.损益类：设置“主营业务收入”“主营业务成本”“其他业务收入”“其他业务成本”“税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“资产减值损失”“营业外收入”“营业外支出”等科目，核算企业的各项损益。

会计核算流程

1.原始凭证的审核：会计人员对取得的原始凭证进行审核，确保原始凭证的真实性、合法性和完整性。

2.记账凭证的编制：根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证，确定会计分录。

3.会计账簿的登记：根据记账凭证，登记总账、明细账和日记账等会计账簿。

4.成本核算：按照项目归集和分配各项成本费用，计算项目成本。

5.收入确认：根据建造合同准则，在资产负债表日，按照完工百分比法确认合同收入和合同费用。

6.期末结账：期末，将损益类科目余额结转到“本年利润”科目，计算本期利润。

7.财务报表的编制：根据会计账簿记录和其他有关资料，编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表。

成本核算

1.成本核算对象：以每个建筑施工项目作为成本核算对象，分别归集和分配成本费用。

2.成本项目：包括直接材料、直接人工、机械使用费、其他直接费用和间接费用。

3.成本归集与分配：

直接材料、直接人工和机械使用费直接计入各成本核算对象。

其他直接费用和间接费用按照一定的方法分配计入各成本核算对象。

4.成本计算方法：采用完工百分比法计算项目成本和收入。

收入与费用核算

1.收入确认：

建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。

在资产负债表日，按照完工百分比法确认合同收入和合同费用。

完工百分比的确定可以采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例、已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例等方法。

2.费用核算：

主营业务成本按照已确认的合同成本进行核算。

期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，应当按照实际发生额进行核算。

固定资产与无形资产核算

1.固定资产核算：

固定资产的确认标准：同时满足与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业和该固定资产的成本能够可靠地计量两个条件。

固定资产的初始计量：按照成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

固定资产的折旧：采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法或年数总和法等方法计提折旧。

2.无形资产核算：

无形资产的确认标准：同时满足与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业和该无形资产的成本能够可靠地计量两个条件。

无形资产的初始计量：按照成本进行初始计量。

无形资产的摊销：采用直线法等合理的方法进行摊销。

财务报表与财务分析

1.财务报表的编制：按照规定的格式和内容，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表，并附报财务报表附注。

2.财务分析：定期对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行分析，包括偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析等，为企业管理层提供决策依据。

会计档案管理

1.会计档案包括